БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - ОСНОВА АНАЛИЗА ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Митина Ю.А.

Липецкий филиал Финансового университета при Правительстве РФ


Номер: 5-1
Год: 2014
Страницы: 191-195
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

бухгалтерская отчетность, финансовые коэффициенты, деловая активность, financial statements, financial ratios, business activity

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье проведен анализ деловой активности предприятия, по итогам которого можно оценить платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость предприятия и их влияние на ее финансовый результат.

Текст научной статьи

Анализ деятельности предприятия заключается в применении современных аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов предприятия с целью выявления характеристик, необходимых для разработки и корректировки стратегии развития предприятия, принятия обоснованных управленческих решений. В первую очередь анализ служит для преобразования разносторонней и потоковой информации в систематизированный вид. Процесс анализа финансовой деятельности предприятия производится в зависимости от поставленной задачи. Он может быть использован в качестве инструмента проверки при выборе направления инвестирования или возможных вариантов реорганизации предприятия. Также может выступать инструментом прогнозирования будущих финансовых условий и результатов. Анализ финансовой деятельности предприятия можно применять и для выявления проблем управления предприятием, создавая прочную и систематичную основу для рационального процесса управления. Анализ деловой активности предприятия - один из важнейших элементов оценки финансового состояния предприятия. Трактовка понятия деловой активности предприятия может быть различной. В широком смысле деловая активность - это характеристика процесса деятельности предприятия. Можно отметить, что деловая активность предприятия проявляется в интенсивности развития, достижении поставленных целей, которые отражают натуральные и стоимостные экономические показатели. В контексте анализа финансовой деятельности термин «деловая активность» понимается как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. Деловая активность раскрывает внутренний потенциал предприятия, его возможности и резервы. При этом она во многом зависит от внешних факторов, непосредственного окружения предприятия, а также от макросферы. Для анализа деловой активности предприятия используется система показателей, рассчитываемых на основании данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Финансовая (бухгалтерская) отчетность - совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой систему данных о финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета. Аналитическая ценность бухгалтерской отчетности достаточно высока. Во-первых, отчетность не является конфиденциальной, а значит, любой квалифицированный пользователь сможет получить достаточно много полезной информации. Во-вторых, данные отчетности систематизированы, подтверждены документально, а в ряде случаев подвергнуты аудиторской проверке, что гарантирует определенный уровень достоверности и надежности представленной в ней информации. И, в-третьих, бухгалтерская отчетность составляется и предоставляется заинтересованным лицам на регулярной основе, что дает возможность проводить динамические сопоставления. Говоря о применимости отчетности для целей анализа деловой активности, стоит отметить, что ее разные формы обладают разной уместностью при проведении данного анализа. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, остальные формы рассматриваются как приложение к ним, которые призваны расшифровать и уточнить данные первых двух форм [1]. С точки зрения анализа деловой активности, существенным преимуществом обладает отчет о прибылях и убытках, отражающий динамический аспект деятельности предприятия. Бухгалтерский баланс, характеризующий ресурсный потенциал предприятия, отражает статистический аспект ее деятельности. Бухгалтерский баланс - основной источник информации для анализа финансовой устойчивости, которая является гарантией интересов собственников и кредиторов. В то же время деловая активность предприятия является средством достижения определенного уровня финансовой устойчивости, а ее анализ базируется, на данных отчета о прибылях и убытках и иных формах отчетности. Произведем анализ деловой активности на примере Муниципального унитарного предприятия «Зеленхоз» г.Липецка, осуществляющего благоустройство и озеленение территории г.Липецка. Деятельность предприятия заключается в производстве (выращивании) посадочного материала - саженцев деревьев и кустарников, цветов и рассады для озеленения. Для полноты и выявления динамичности развития предприятия будут использованы данные за три отчетных периода: 2011, 2012 и 2013 гг. для анализа нам потребуются данные, представленные в табл.1. Таблица 1 Данные для проведения анализа деловой активности предприятия, тыс.руб. Показатель Код Период 2013 г. 2012 г. 2011 г. Бухгалтерский баланс (форма №1 финансовой (бухгалтерской) отчетности) Актив Основные средства 1150 20 702 18 538 21 138 Внеоборотные активы (итого по разделу I) 1100 25 800 22 963 25 537 Запасы 1210 40 335 36 531 33 900 Дебиторская задолженность 1230 6 975 8 071 2 981 Оборотные активы (итого по разделу II) 1200 48 043 45 415 39 783 Баланс 1600 73 843 68 378 65 320 Пассив Капитал и резервы (итого по разделу III) 1300 41 020 40 984 38 691 Долгосрочные обязательства (итого по разделу IV) 1400 2 337 9 867 8 879 Краткосрочные обязательства (итого по разделу V) 1500 30 486 17 527 17 750 Кредиторская задолженность 1520 17 732 15 459 16 698 Баланс 1700 73 843 68 378 65 320 Отчет о финансовых результатах (форма №2 бухгалтерской отчетности) Выручка от реализации 2110 130 050 108 382 106 580 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 224 4 216 847 Чистая прибыль 2400 184 2 274 35 Деятельность предприятия может быть охарактеризована с различных сторон. Однако совокупный капитал, объем реализации, и прибыль являются основными оценочными показателями. Таким образом, в результате сопоставления темпов изменения данных можно сделать первые выводы об экономической эффективности деятельности предприятия. Оптимальное соотношение показателей следующее: Тp > Тr > Тс > 100%, где Тp - темп изменении прибыли, Тr - темп изменения объема реализации, Тс - темп изменения совокупного капитала. Неравенства имеют определенное экономическое истолкование, т.е: Тp > Тr - прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения как результате действий, направленных на оптимизацию затрат предприятия; Тr > Тс - в сравнении с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами. Это означает, что ресурсы предприятия используются более эффективно; Тс > 100% - экономический потенциал предприятия возрастает, масштабы его деятельности увеличиваются. На основании финансовой (бухгалтерской) отчетности МУП «Зеленхоз» произведем расчет темпа роста совокупного капитала, объема реализации и прибыли (табл.2). Темп роста рассчитывается как отношение данных за отчетный период к данным за соответствующий период прошлого года: Темп роста (%) = Данные текущего периода * 100% / / Данные предыдущего периода Таблица 2 Темп роста совокупного капитала, объем реализации и прибыли (%) Показатель Код Период 2013 г. 2012 г. Тс 1700 108 104,7 Тr 2110 120 101,7 Тp 2300 5,3 497,8 На основании полученных расчетных данных сопоставим их неравенства: - в 2013 г.: 5,3% < 120% > 108% > 100%; - в 2012 г.: 497,8% > 101,7% < 104,7% > 100%. Соответственно, из приведенных выше пояснений можно сделать следующие выводы. Очевидно, что на примере МУП «Зеленхоз» возможны отклонения, показателей темпов роста изменения прибыли и объема реализации, от идеальной зависимости, но не следует рассматривать эти показатели, как негативные. Причины нарушения системы неравенств могут быть следующими: модернизация производства, хранение продукции, переработка и т.д. Следующим этапом в проведении анализа деловой активности МУП «Зеленхоз» является расчет ряда коэффициентов, на основании которых и делаются выводы. Для удобства выполнения анализа сформируем таблицу (табл.3), в которой приведен перечень необходимых к расчету коэффициентов, а также способы их расчета. Таблица 3 Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия Показатель Методика расчета Пояснение Коэффициент устойчивости экономического роста (Чистая прибыль - Дивиденды) / Собственный капитал * 100% Темп увеличения собственного капитала предприятия за счет финансовой деятельности, а не за счет дополнительного акционерного капитала Фондоотдача Выручка от реализации / Средняя стоимость основных средств Эффективность использования основных средств Ресурсоотдача Выручка от реализации / Средняя стоимость активов Эффективность использования средств, вложенных в деятельность предприятия Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Выручка от реализации / Средняя стоимость оборотных активов Скорость оборота оборотных активов предприятия Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов Выручка от реализации / Средняя стоимость внеоборотных активов Скорость оборота внеоборотных активов предприятия Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Выручка от реализации / Средняя стоимость дебиторской задолженности Скорость погашения задолженности поставщиками по текущим обязательствам Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Выручка от реализации / Средняя стоимость кредиторской задолженности Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, скорость возврата долгов фирмой по текущим обязательствам Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Выручка от реализации / Средняя стоимость капитала Отражает скорость оборота капитала предприятия На основании имеющихся данных выполним расчет необходимых показателей и произведем экспресс-анализ деловой активности МУП «Зеленхоз» (табл. 4). Таблица 4 Коэффициенты, характеризующие деловую активность МУП «Зеленхоз» Показатель Расчетный коэффициент Временной показатель Комментарии 2013 г. 2012 г. 2013 г. 2012 г. Коэффициент устойчивости экономического роста 0,1 5,2 - - На основании полученного расчетного коэффициента можно сказать о том, что темп роста собственного капитала предприятия снизился Фондоотдача 6,6 5,5 - - Рост коэффициента фондоотдачи можно пояснить как повышение выручки от реализации Ресурсоотдача 1,8 1,6 - - Рост коэффициента говорит об увеличении объема реализованной продукции Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 2,8 2,5 7,5 8,4 Увеличение значения этого коэффициента говорит о росте деятельности предприятия. На данный коэффициент влияет уровень дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов 5,3 4,5 10,5 13,4 Увеличение коэффициента говорит об эффективности использования основных фондов предприятия в своей деятельности Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 17,3 19,6 9,8 18,9 Уменьшение коэффициента говорит о том, что проводимая политика на предприятии по взысканию задолженности не эффективна Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 7,8 6,7 34,9 36,1 Замедление оборачиваемости говорит о благоприятной ситуации деятельности предприятия Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 3,2 2,7 4,9 6,2 Рост коэффициента оборачиваемости капитала указывает на то, что финансовые ресурсы, используются эффективнее, повышается деловая активность предприятия Таким образом, анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики различных финансовых коэффициентов (показателей оборачиваемости), среди которых основные - фондоотдача и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности. Такие показатели очень важны для предприятия: во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота; во-вторых, с размером оборота, связана величина постоянных расходов; в-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств приводит за собой ускорение оборота на других стадиях. Уровень деловой активности предприятия характеризует этап ее деятельности и показывает степень адаптации к динамичным рыночным условиям. Развитие предприятия, формирование доходов, положительный рост результативных показателей - основные факторы которые позволяют судить о способности предприятия выполнять свои основные функции.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.