ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕНННЫЙ НАЛОГ, КАК МЕРА КОСВЕННОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА Овсянко А.В.,Овсянко Л.А.

Красноярский государственный аграрный университет


Номер: 5-1
Год: 2015
Страницы: 195-198
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

единый сельскохозяйственный налог, сельское хозяйство, государственная поддержка, unified agricultural tax, agriculture, government support

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассмотрен единый сельскохозяйственный налог, как составляющая государственной поддержки сельского хозяйства. Также выделены недостатки и определены преимущества специального налогового режима для сельхозтоваропроизводителей.

Текст научной статьи

Государственную поддержку сельского хозяйства в Красноярском крае можно разделить на прямую, косвенную и опосредованною. Среди мер косвенной государственной поддержки важное место отводится единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) который представляет собой специальный налоговый режим. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, при условии, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация подает уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов [2]. Рис. 1. Удельный весь плательщиков ЕСХН, в общем количестве сельскохозяйственных организаций В среднем за 2009-2013 гг. в регионе примерно 75% сельскохозяйственных организаций уплачивали ЕСХН (рис. 1). Для организаций являющихся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога можно выделить ряд преимуществ. Они освобождаются от обязанности по уплате: - Налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов: • в виде прибыли контролируемых иностранных компаний; • полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов; • полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанных в предыдущем пункте, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками; • полученных иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме. • в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам; • в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; • в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. - Налога на имущество организаций; - Налога на добавленную стоимость, за исключением: • налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; • налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается в бюджет два раза в год. Его величина составляет 6 % от величины доходов, уменьшенных на величину расходов. За период исследования платежи по ЕСХН увеличились незначительно - на 4,1 %. В то же время размер налогов, сборов и других обязательных платежей сельскохозяйственных организаций края выросла в 2,1 раза (рис. 2). Рис. 2. Динамика платежей по ЕСХН сельскохозяйственными организациями региона В структуре налоговых платежей сельскохозяйственных организаций региона на ЕСХН приходится 1,2 %. Большая налоговая нагрузка приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) - 65 % и на налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 28,7 % (рис. 3). Применение ЕСХН несет в себе как плюсы, так и минусы. К плюсам можно отнести: - уменьшение налоговой нагрузки на малые и средние предприятия, вследствие замещение совокупности налогов на один; - отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже; - основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию; - ускорение документооборота. Среди минусов можно выделить: - предприятия, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. и соблюдения отраслевых рекомендаций; - доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества; - перечень расходов, признаваемых при ЕСХН более ограничен, чем при основной системе налогообложения; - организации не имеют права предъявить к вычету из бюджета НДС. Таким образом, несмотря на недостатки в применении ЕСХН, есть и существенные преимущества для сельхозтоваропроизводителей. Так, сумма уплаченных налогов, сборов и иных обязательных платежей, приходящаяся на одну сельскохозяйственную организацию, находящуюся на специальном налоговом режиме почти в 1.5 раза меньше суммы, приходящейся на организацию, использующую общий налоговый режим.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.