ПОВЫШЕНИЕ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ТЕРРИТОРИИ Козырева Н.Е.

Мордовский государственный университет


Номер: 1-3
Год: 2016
Страницы: 65-74
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

доходы бюджета, расходы бюджета, межбюджетные трансферты, финансовая самостоятельность, дефицит бюджета , income of the budget, budget expenses, interbudgetary transfers, financial independence, budget deficit

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

На степень социально-экономического развития региона, уровень сбалансированности бюджета, его способность надлежащим образом исполнять принятые обязательства влияет соотношение его доходов и расходов. В cвязи с чем, выбранная тема исследования обладает высокой степенью актуальности и значимости. В настоящей статье выявлены основные проблемы исполнения республиканского бюджета по доходам и расходам, определена зависимость уровня дефицита бюджета региона от этого соотношения, определены направления повышения сбалансированности регионального бюджета.

Текст научной статьи

Для эффективного исполнения бюджета любого уровня необходимы финансовые ресурсы, в связи с чем, в бюджете обязательно должна присутствовать доходная часть, и как следствие доходы бюджета. В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета [1]. Доходы региональных бюджетов формируются за счет налоговых (собственных и регулирующих) и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет региональных налогов и сборов. В соответствии со статьей 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: - налога на имущество организаций; - налога на игорный бизнес; - транспортного налога [1]. Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации поступают от федеральных налогов и сборов, закрепленных или на постоянной основе, или решением Правительства Российской Федерации в случае недостаточности средств, аккумулированных в региональных бюджетах. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов Российской Федерации на 70 % общей суммы бюджета [2; 3]. Полный перечень указанных доходов закреплен в пункте 2 статьи 56 БК РФ. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации перечислены в статье 57 БК РФ и формируются за счет [1]: - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных; - доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных; - доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации; - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет; - платы за негативное воздействие на окружающую среду и др. К безвозмездным и безвозвратным поступлениям относятся перечисления в виде (статья 41 БК РФ) [1]: - дотаций из федерального бюджета; - субсидий из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетных субсидий); - субвенций из федерального бюджета; - иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; - безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. Назначение указанной классификации доходов региональных бюджетов состоит в том, чтобы обеспечивать сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Она используется в бюджетном процессе при составлении проекта бюджета, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов. Кроме того, такая классификация имеет важное значение для анализа доходных источников и их объема. Под расходами бюджета следует понимать выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии со статьей 6 БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета [1]. Расходы регионального бюджета формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий (с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг) [2]. В соответствии с задачами и функциями органов государственной власти субъекта Российской Федерации исключительно из бюджетов регионов финансируются следующие функциональные виды расходов, связанные с осуществлением их полномочий: - обеспечение региональных органов государственной власти; - обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации; - обеспечение реализации региональных программ; - формирование государственной собственности регионов; - содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации; - оказание финансовой помощи местным бюджетам; - обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень и др.[4; 5]. Региональные органы государственной власти также вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из их компетенции федеральными законами, законами субъекта Российской Федерации, но только при наличии соответствующих средств регионального бюджета. Вместе с тем, органы государственной власти субъекта Российской Федерации не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, установленных федеральными законами [6]. Одним из основных показателей, характеризующих степень самостоятельности и сбалансированности любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, является соотношение его доходов и расходов. В настоящей работе нами была проведена оценка бюджета Республики Мордовия за 2010-2014 годы. Показатели исполнения республиканского бюджета по доходам и расходам за 2010-2014 годы приведены на рисунке 1 [7-11]. в млрд. руб. Рис. 1 - Исполнение бюджета Республики Мордовия по доходам и расходам в 2010-2014 годах Как видно из диаграммы, исполнение республиканского бюджета за 2010 год по доходам составило 91,4 % к утвержденному объему доходов, по расходам - 89,9 % к утвержденному объему расходов. В 2011 году, хотя и наблюдается снижение процента исполнения бюджета по доходам до 87,7 %, имеет место прирост по отношению к предыдущему году в размере 9,7%, в свою очередь, процент исполнения по расходам увеличился до 91,0 % к утвержденному объему расходов, что выше уровня 2010 года на 10,0%. В 2012 году исполнение по доходам составило 87,8 % к утвержденным назначениям, по расходам - 85,9 % к утвержденному объему расходов. В 2013 год снова наблюдается рост показателя исполнения по доходам до 96,0% к утвержденному объему, и на 87,3 % к уровню 2012 года, по расходам - до 89,7% к утвержденному объему расходов и на 90,5 % к уровню 2012 года. В 2014 году исполнение по доходам составило 93,4% к утвержденному объему доходов, что на 11,8% выше уровня предыдущего года, по расходам - 97,6% к утвержденному объему расходов, прирост - 13,7% к уровню 2013 года [12]. Таким образом, в отдельные годы наблюдается прирост исполнения бюджета по доходам к аналогичному периоду предыдущего года. Вместе с тем, несмотря на положительную динамику роста доходов от года к году, имеет место существенное их превышение над расходами, что в свою очередь, обуславливает наличие дефицита бюджета, размер которого приведен на рисунке 2 [7-11]. в млрд. руб. Рис. 2 - Размер дефицита республиканского бюджета в 2010-2014 годах Из представленных на графике данных видно, что показатели дефицита республиканского бюджета по годом весьма неоднородные. Самый высокий показатель в 2011 году, в 2012 году наблюдается его снижение, связанное с увеличением финансовой помощи из федерального бюджета (в связи с празднованием тысячелетия единения мордовского народа с народами Российской государства), а также разовыми поступлениями в бюджет неналоговых доходов от продажи газовых сетей. В 2013-2014 годах снова наблюдается рост размера дефицита бюджета (увеличение расходов обусловлено подготовкой к проведению Чемпионата мира по футболу в 2018 году, сокращением размера финансовой помощи и федерального бюджета). Основная группа доходов бюджета любого уровня - это налоговые и неналоговые доходы. Далее представлены показатели республиканского бюджета по указанным доходным источникам в 2010-2014 годах (рисунок 3) [12]. Рис. 3 - Динамика исполнения республиканского бюджета по налоговым и неналоговым доходам в 2010-2014 годах Только в 2013-2014 годы показатель исполнения бюджета по налоговым и неналоговым доходам превысил 90%. Наиболее проблемными в части поступления указанных доходов в республиканский бюджет стали 2011-2012 годы, что обусловлено наличием внешних негативных факторов, которые нельзя было предвидеть заранее (создание консолидированных групп налогоплательщиков, отсутствие покупателей на выставленное на торги в порядке приватизации государственное имущество). В рамках настоящего исследования нами также был проведен анализ исполнения республиканского бюджета по отдельным видам налоговых и неналоговых доходов. Так, прогноз по налогу на прибыль в 2010 году был исполнен лишь на 87,5 %, несмотря на то, что, прирост к предыдущему году составил 50,2 %. Процент исполнения по налогу на прибыль в 2011 году составил 41,7 % к утвержденному плану. Основной причиной невыполнения прогноза является сокращение в 2011 году количества налогоплательщиков, получивших прибыль по сравнению с соответствующей отчетной датой 2010 года. При этом сумма прибыли крупных и средних прибыльных организаций составила 3 167,8 млн. рублей, что ниже уровня 2010 года на 2 066,6 млн. рублей, или 39,5 %. Кроме того, в указанный период возросло количество обращений налогоплательщиков в налоговые органы по вопросу возврата переплаты по налогу. В связи с чем, за 2011 год со счета республиканского бюджета списано 185,2 млн. рублей. Прогноз по налогу на прибыль организаций в 2012 году был исполнен на 40,7 %, в 2013 году - на 96,5%. При этом по сравнению с аналогичным периодом 2012 года произошло снижение поступлений налога на 306,0 млн. рублей или на 11,3%. Основными причинами этому послужили: - снижение прибыли у крупных налогоплательщиков за 2013 год по сравнению с 2012 годом на 1 239,4 млн. рублей, или на 14,9%; - увеличение числа убыточных организаций на 2,4 % (27,9 % против 25,5% в 2012 году); - возврат излишне уплаченного налогоплательщиками налога на прибыль организаций за 2013 год в сумме 221,4 млн. рублей [12;13]. Прогноз по налогу в 2014 году исполнен на 97,5%, при этом по сравнению с аналогичным периодом 2013 года произошло увеличение поступлений налога в 3,4 раза. Такой рост объясняется разовым поступлением налога, не связанным с реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) налогоплательщиками. Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в 2010 году исполнен на 96,3 %, причиной снижения стало невыполнение прогноза по фонду оплаты труда. Вместе с тем, по сравнению с предыдущим периодом поступления по налогу увеличились на 2,8 %. В 2011 году прогноз поступлений по НДФЛ исполнен на 101,1 %, по сравнению с 2010 годом поступления по налогу увеличились на 11,1 %. За 2012 год исполнение по налогу составило 95,9 % к годовому прогнозу. Основной причиной невыполнения прогноза по налогу стало невыполнение прогноза по фонду оплаты труда (исполнен на 94,6%). Прирост поступления указанного налога к соответствующему периоду 2011 года составил 12,2%. За 2013 год доходы исполнены на 97,7% к годовому прогнозу. Прирост поступления налога к соответствующему периоду 2012 года составил 13,2%, что соответствует темпу роста фонда начисленной заработной платы. За 2013 год прогноз по фонду оплаты труда исполнен на 97,8%. За 2014 год доходы по НДФЛ исполнены на 91,0% к годовому прогнозу. Прирост поступления указанного налога к соответствующему периоду 2013 года составил 22,9%, что связано с внесением изменений в бюджетное законодательство, а именно: увеличением с 1 января 2014 года норматива отчислений по налогу в республиканский бюджет с 60 до 70%. В сопоставимых условиях темп роста к уровню 2013 года - 105,3%, что ниже темпа роста фонда оплаты труда, использованного при расчете прогноза на 2014 год (14,5 %) [12]. Прогноз поступления акцизов по подакцизным товарам за 2010 год исполнен на 76,3 %. Основной причиной недопоступления дохода явилось невыполнение объемов производства и реализация пива, алкогольной продукции, спирта. Потери бюджета по акцизам составили 877, 0 млн. рублей. Однако, по сравнению с 2009 годом наблюдается рост поступлений по указанным налоговым доходам на 17,1%, что объясняется изменением налогового законодательства, в частности: ростом ставки акциза на пиво в 3 раза и увеличением норматива зачисления акциза от производителей алкогольной продукции с 20 до 40 %. Прогноз поступлений акцизов за 2011 год исполнен на 81,9 %. Невыполнение прогноза сложилось в связи с невыполнением объемов производства и реализации пива (при прогнозе производства 19 000 тыс. дкл. произведено 16 310 тыс. дкл.), а также в связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми с 1 августа 2011 года была установлена нулевая ставка акциза на спирт этиловый при его реализации сторонней организации для целей производства подакцизной продукции [14]. Потери бюджета по акцизам составили 762,9 млн. рублей. Вместе с тем, по сравнению с 2010 годом наблюдается рост поступлений по указанным доходным источникам на 22,2 %. Это объясняется как увеличением объемов производства алкогольной продукции (2010 год - 700,36 тыс. дкл., 2011 год - 1082,26 тыс. дкл.), так и изменением налогового законодательства, в частности: ростом ставки акциза на нефтепродукты в 1,5 и 2,0 раза, а также ставки акциза на пиво в 1,2 раза [12]. Прогноз поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции) в 2012 году исполнен на 88,2%, в 2013 году - на 82,9%, в 2014 году - на 95,8 %. В 2014 году прирост поступления к аналогичному периоду 2013 года составил 25,9% или 1 361,7 млн. руб. Налоги на имущество за 2010 год исполнены на 83,4 % к прогнозу. Ниже запланированного объема мобилизован в бюджет налог на имущество организаций (77,5%), что связано с внесением изменений в Закон Республики Мордовия «О налоге на имущество организаций» в части освобождения от уплаты налога органов государственной власти Республики Мордовия и органов местного самоуправления, а также государственных и муниципальных учреждений [15]. С превышением прогнозируемого уровня поступил транспортный налог - 102,7 %. Перевыполнение прогноза сложилось за счет уплаты налога физическими лицами до окончания налогового периода. Прогноз по налогам на имущество за 2011 год исполнен на 99,1 %. Ниже запланированного объема мобилизован в бюджет налог на имущество организаций - 99,5 % и транспортный налог с организаций - 92,1 %. С превышением прогнозируемого уровня поступил транспортный налог с физических лиц - 101,0 %. Перевыполнение сложилось за счет уплаты налога физическими лицами до окончания налогового периода. Процент исполнения по налогам на имущество за 2012 год составил 85,0 % к прогнозу и 9 % к уровню 2011 года. Ниже запланированного объема мобилизован в бюджет налог на имущество организаций - 77,9%, невыполнение сложилось за счет дополнительно предоставленной налоговой льготы. Поступления по налогу на имущество организаций в 2013 году исполнены на 102,4 % к годовому прогнозу, или на 21,3% выше уровня 2012 года, что связано с дополнительными поступлениями вследствие отмены ряда налоговых льгот (в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов). В 2014 году процент исполнения по налогу составил 100,4% к годовому прогнозу, прирост поступления к аналогичному периоду 2013 года - 719,5 млн. рублей. Это объясняется отменой ряда федеральных налоговых льгот: в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. С 1 января 2014 года отменены также льготы по некоторым категориям налогоплательщиков, установленных республиканским законодательством, в том числе по организациям, финансируемым из республиканского и местного бюджетов, что также привело к увеличению поступления данного налога [12]. Процент исполнения по неналоговым доходам в 2010 году составил 123,0 %, что обусловлено перевыполнением прогноза по доходам от использования имущества, находящегося в государственной собственности, в связи с увеличением количества заключенных договоров аренды и проведенной претензионной работы по взысканию задолженности по арендным платежам, прогноза по платежам при пользовании природными ресурсами, прогноза поступления доходов от продажи имущества и земельных участков, находящихся в государственной собственности Республики Мордовия. Процент исполнения по неналоговым доходам в 2011 году составил 106,8 %, что обусловлено перевыполнением прогноза по платежам при пользовании природными ресурсами. Перевыполнение сложилось за счет дополнительных поступлений платежей за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 1,5 млн. рублей и платежей по договору купли-продажи лесных насаждений в сумме 1,9 млн. рублей. Прогноз поступлений доходов от продажи имущества и земельных участков, находящихся в собственности Республики Мордовия, исполнен на 110,4 %. Неналоговые доходы за 2012 год исполнены на 41,2% к годовому объему и более чем в 4,7 раза превышают поступления за аналогичный период 2011 года, что обусловлено получением дополнительных доходов от продажи газовых сетей. В 2013 году процент исполнения прогноза составил 91,4 %, темп роста - 1,3 раза. В 2014 году прогноз исполнен только на 26,9% в связи с тем, что имелись трудности с реализацией плана приватизации государственного имущества [12]. Наряду с указанными выше доходами республиканского бюджета существенную роль для пополнения бюджета региона имеют безвозмездные поступления, и в первую очередь, межбюджетные трансферты из федерального бюджета. Безвозмездные поступления в республиканский бюджет в 2010 году поступили в сумме 17 189,8 млн. рублей при плановых назначениях 18 176,5 млн. рублей, или исполнены на 94,6 %. Рост поступлений по сравнению с 2009 годом составил 881,0 млн. рублей, или 5,4 %. В 2011 году указанные доходы составили 18 225,1 млн. рублей, или исполнены на 100,3 % к утвержденному плану (план 18 171,9 млн. рублей). В 2012 году поступления составили 22 854,2 млн. рублей, или исполнены на 105,1 % к утвержденному объему (план 21 737, 0 млн. рублей), в 2013 году - 16 240,4 млн. рублей или 100,1% к утвержденному плану (план 16 223,4 млн. рублей). В 2014 году безвозмездные поступления составили 11 915,8 млн. рублей, или исполнены к утвержденным назначениям на 97,6% (план 12 206, 3 млн. рублей). Общий объем межбюджетных трансфертов, поступивших в республиканский бюджет в 2010-2014 годах, приведен на рисунке 4 [12,13]. в млрд. рублей Рис. 4 - Объем межбюджетных трансфертов, поступивших в республиканский бюджет в 2010-2014 годах Основную долю приведенных на диаграмме доходов составляют межбюджетные трансферты из федерального бюджета, информация по которым приведена в таблице [7-11]. Т а б л и ц а - Межбюджетные трансферты, предоставленные республиканскому бюджету из федерального бюджета в 2010-2014 годах в млн. рублей Наименование 2010 2011 2012 2013 2014 Сумма Доля Сумма Доля Сумма Доля Сумма Доля Сумма Доля 1. Дотации 5 144,3 30,6 5 571,0 31,0 5 443,1 25,3 5 793,9 37,3 5 379,3 46,9 2. Межбюджетные субсидии 6 398,7 38,0 9 163,8 50,9 13 269,8 61,8 7 345,6 47,2 4 391,3 38,2 3. Субвенции 5 143,1 30,5 2 521,5 14,0 2 006,1 9,3 1 686,3 10,8 1 489,8 13,0 4. Иные межбюджетные трансферты 153,5 0,9 734,8 4,1 775,9 3,6 727,1 4,7 219,2 1,9 Итого 16 839,6 100,0 17 990,2 100,0 21 494,8 100,0 15 552,9 100,0 11 479,7 100,0 Из данных таблицы видно, что основная доля межбюджетных трансфертов в республиканский бюджет из федерального поступает в форме дотаций и межбюджетных субсидий, что обуславливает высокий уровень зависимости республиканского бюджета от финансовой помощи из федерального бюджета, а также низкую степень автономии регионального бюджета. Объем указанной финансовой помощи в общем объеме доходов республиканского бюджета в 2010-2014 годах приведен на рисунке 5 [12]. в млрд. рублей Рис. 5 - Соотношение общего объема доходов республиканского бюджета и объема предоставленных из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в 2010-2014 годах Доля средств, поступающих в республиканский бюджет из федерального бюджета в общем объеме доходов регионального бюджета значительна, что говорит о высокой степени его дотационности. При этом следует отметить, что самый высокий показатель наблюдается в 2012 году, на который приходится наибольший объем предоставленной региону финансовой помощи. В 2013-2014 годах доля межбюджетных трансфертов в общем объеме доходов существенно снизилась, что связано в первую очередь, с уменьшением объемов финансовой помощи из федерального бюджета. Если говорит о расходах регионального бюджета, то следует отметить, что в первоочередном порядке подлежат финансированию расходы на исполнение принятых социально-значимых обязательств, а также переданных федеральных полномочий, стратегических задач и приоритетов социально-экономического развития региона. Отношение расходов, направленных на социальную сферу, к общему объему расходов республиканского бюджета наглядно видно на рисунке 6 [12;13]. Рис. 6 - Доля расходов на социальную сферу в общем объеме расходов республиканского бюджета в 2010-2014 годах В 2010-2014 годах расходы республиканского бюджета имели социальную направленность, большой объем средств был направлен на социальную сферу (образование, здравоохранение, социальную политику и др.). Также, в значительных объемах в 2010-2014 годах осуществлялась поддержка сельского хозяйства, кроме того, существенные бюджетные средства вкладывались в развитие дорожного хозяйства, государственные капитальные вложения. Финансирование указанных расходов, в том числе, осуществлялось за счет финансовой помощи из федерального бюджета. Соотношение общего объема расходов республиканского бюджета в 2010-2014 годах и объема расходов, произведенных за счет средств, поступивших из федерального бюджета, приведено на рисунке 7 [12;13]. Рис. 7 - Соотношение общего объема расходов республиканского бюджета в 2010-2014 годах и объема расходов, произведенных за счет финансовой помощи из федерального бюджета Подводя итог, следует отметить, что в качестве основных видов доходов республиканского бюджета можно выделить налоговые и неналоговые доходы, а также финансовую помощь из федерального бюджета. При этом объем последней составляет более 50 % в общем объеме доходов регионального бюджета, что обуславливает высокий показатель дотационности республиканского бюджета, и как следствие, зависимости от федерального бюджета. Также, следует отметить, что расходы республиканского бюджета значительно превышают его доходы, что свидетельствует о наличии дефицита регионального бюджета и невозможности в полном объеме исполнять принятые бюджетные обязательства. В связи с дефицитом республиканского бюджета в 2010-2014 годах в первоочередном порядке производилось финансирование бюджетных обязательств, связанных с выплатой заработной платы и начислений на нее, социальным обеспечением населения, лекарственным обеспечением, закупкой продуктов питания, оплатой коммунальных услуг, погашением и обслуживанием государственного долга. Иные расходы финансировались в зависимости от поступления дополнительных доходных источников. В целях повышения налогового потенциала региона, степени автономии и стабильности республиканского бюджета необходимо, в первую очередь, по нашему мнению: - повышение качества прогнозирования и планирования собственных доходов региона; - выявление и сокращение неэффективных расходов республиканского бюджета; - реализация неэффективного государственного имущества и убыточных предприятий; - совершенствование межбюджетных отношений. Полагаем, что указанные меры позволят снизить показатель зависимости республиканского бюджета от федерального бюджета, а также сбалансировать региональный бюджет, в том числе, сократив размер его дефицита.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.