ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН Тлеубаева С.А.,Альпенова Б.А.

Таразский государственный университет имени М.Х. Дулати


Номер: 2-
Год: 2016
Страницы: 63-66
Журнал: Экономика, социология и право

Ключевые слова

государственный бюджет, налог на добавленную стоимость, облагаемый оборот, Республика Казахстан, government budget, value added tax, taxable turnover, the Republic of Kazakhstan

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассматриваются особенности расчетов организации с государственным бюджетом по налогам на добавленную стоимость. Он более эффективен, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Данный налог в большей степени повышает заинтересованность в росте дохода предпринимателя

Текст научной статьи

Налог на добавленную стоимость - новый вид обложения, пришедший на смену налога с оборота и продаж, действует с 1 января 1992 года. Считается французским изобретением, ныне он функционирует во многих странах. Как косвенный налог НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимателя. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие по существу выступает лишь его сборщиком. Для предпринимателей налог на добавленную стоимость имеет первостепенное значение из-за величины обязательного платежа в бюджет, напрямую связанную с оборотом продукции (выполненных работ, оказанных услуг), и сложности расчетов этого платежа. При движении товара (работ, услуг) от производителя к потребителю он проходит длинную технологическую цепочку производства и обращения. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом обложения, а НДС равен разнице между налогами при продаже и покупке. Налог на добавленную стоимость по сравнению со своими предшественниками (налога с оборота и налогом с продаж) имеет определенные преимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менее обременителен, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рыночных отношений. Эта более простая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единый механизм внимания по всей территории Казахстана. Для государства он более предпочтителен, ибо от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовых нарушений. И наконец, данный налог в большей степени повышает заинтересованность в росте дохода предпринимателя, так как автоматически освобождает предприятие от налога на производственные затраты. Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Плательщиками уплаты НДС в РК являются индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждении), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиалы, представительства, доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления, лица импортирующие товары на территорию РК. Объектами обложения НДС являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт. Вышеуказанным лицам даны права самостоятельно выбирать быть или не быть плательщиком НДС до достижения в налоговом году минимума оборота с нарастающим итогом, то есть с начала до конца налогового года по облагаемым оборотам НДС. Согласно статье 568 НК РК минимум оборота составляет 30000 кратная сумма месячного расчетного показателя (МРП). В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, вышеуказанные лица обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота [1]. На основе статистических данных рассмотрим поступление НДС в бюджет по таблице 1. Таблица 1 Поступление налога на добавленную стоимость в государственный бюджет РК Вид налога 2011 г 2012 г 2013 г 2014 г Поступления в бюджет (в млн. тенге) Поступления в бюджет (в млн. тенге) Поступления в бюджет (в млн. тенге) Поступления в бюджет (в млн. тенге) НДС 81007 89030 115159 159928 Как видим, поступление НДС в 2011 году составляло 81007,0 млн. тенге, в 2012 году- 89030 млн. тенге, 2013 г -115159,0 млн. тенге, а в 2014 году -159928 млн. тенге. По сравнению с 2011 годом поступление НДС в бюджет в 2014 году возрастает почти в два раза (рост составляет 197,4%) [2]. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Эта стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Ставка НДС согласно статье 268 налогового Кодекса РК составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров на экспорт. Ставка НДС по облагаемому импорту равняется 12% от размера облагаемого импорта [1]. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая основные средства (за исключением зданий, сооружений, легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога, в зачет принимается сумма НДС, определенная по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота. Налогоплательщику предлагается определять сумму НДС к зачету по одному из методов: пропорциональному или раздельному. По пропорциональному методу сумма налога, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года. По этому методу сумма налога, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота общей сумме оборота. При определении суммы НДС, относимой в зачет, по раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет сумм налога, подлежащих уплате поставщикам за товары, работы и услуги по облагаемым и освобожденным оборотам. В зачет принимается сумма НДС уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, состоящим на учете по НДС в РК. НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщикам, не состоящим на учете по учету НДС в РК, подлежит исключению из зачета и отнесению на стоимость приобретенных у таких поставщиков товаров (работ, услуг), за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет физическим лицам (населению). Налогоплательщик, который встал на учет по НДС, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, счет-фактуру. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по НДС является календарный квартал. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по НДС за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Таблица 2 Корреспонденция счетов по учету НДС Содержание операций Сумма в тг. Дебет Кредит 1. Поступили ТМЗ от поставщика на склад 350600 1310 3310 2. Сумма НДС по акцептованным счетам приобретенные ТМЗ (12%) 42072 1420 3310 3. Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию - на сумму НДС (12%) 520700 62484 1210 1210 6010 3130 4. Сумма НДС подлежащая зачету 42072 3130 1420 5. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет» 20412 3130 1030, 1010 В Типовом плане счетов предусмотрены следующие счета: -1420 «Налог на добавленную стоимость», где отражаются операции по налогу на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы налога на добавленную стоимость; - 3130 «Налог на добавленную стоимость», где учитывается операции, связанные с начислением налога на добавленную стоимость. В установленные налоговыми органами сроки, налогоплательщики представляют «Декларацию по НДС». В декларации проводятся данные о начислении НДС за отчетный период; сумма НДС, относимая в зачет, расчеты по НДС за отчетный период. Декларация позволяет налоговому органу получить полную информацию о начислении и движении сумм по НДС. Объектом обложения НДС при импорте является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных платежей (таможенные пошлины, сборы и т.д.). НДС по импорту уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей. Налоговым Кодексом «О налогах и других платежах в бюджет» предусмотрены обороты и импорт освобожденные от НДС - ст.248, главы 33. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью перечисления НДС в бюджет осуществляется налоговыми органами на основании данных, сообщаемых налогоплательщиками в налоговых расчетах, представляемых в сроки, установленные действующим Кодексом.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.