ПРОБЛЕМЫ И НЕОБХОДИМОСТЬ ОЦЕНКИ АУДИТОРСКИХ РИСКОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ Соболева Д.П.,Блинова У.Ю.

Государственный университет управления


Номер: 3-2
Год: 2016
Страницы: 86-88
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

аудитор, аудиторский риск, аудиторская проверка, оценка риска, качество, auditor, audit risk, auditing

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

Оценка аудиторами уровня риска является одним из наиболее важных этапов проверки, поскольку от нее зависит не только вид получаемого заключения, но и дальнейшее благосостояние как аудиторской организации, так и фирмы-клиента. Если проверка была проведена качественно, то при низкой оценке риска есть возможность сделать прогноз о возможности функционирования аудируемой организации в дальнейшем, что, возможно, привлечет большее количество новых инвесторов. В статье рассматриваются проблемы, связанные с оценкой аудиторских рисков в современных условиях. Автор предлагает внимательно изучить понятие аудиторского риска и необходимость оценки рисков для того, чтобы существенно уменьшить ошибки при проведении проверок. Целью исследования является определение проблем и необходимости оценки аудиторских рисков. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи: - определение проблем по оценке аудиторских рисков; - определение видов аудиторского риска; - разработка рекомендаций по снижению риска.

Текст научной статьи

В условиях современной экономики России, осуществление аудита сталкивается с рядом сложностей: недостаточность регламентирующих стандартов по проведению аудиторской проверки, необнаружение аудиторами ошибок при проведении проверок, отсутствие предписаний в случае непредвиденной ситуации, не внимательное ведение документации и проверок деятельности организаций. Также проведение аудиторской проверки, как правило, связано с аудиторским риском, поскольку присутствует определенная опасность в подтверждении достоверности финансовой отчетности при наличии в ней существенных искажений или признания существенных искажений при их фактическом отсутствии. Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой отчетности» аудиторским риском считается выражение аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Современный аудит базируется, прежде всего, на риске, поэтому на практике аудиторы должны не только изучать, но и оценивать их для эффективного планирования аудиторских процедур, а также для повышения качества проверки. [1] Необходимость оценки аудиторских рисков заключается ещё и в том, что в настоящее время при проведении проверок допускается слишком много ошибок, в связи с тем, что специалисты стали менее грамотны и более халатны к своей работе, в отличии от работников более старших поколений. Риск не обнаружения какой-либо ошибки аудиторами в настоящее время так же достаточно велик. [2] По итогам аудиторской проверки, а именно с помощью аудиторского риска определяется вероятность того, содержит ли финансовая отчетность не выявленные серьезные ошибки после подтверждения ее достоверности или же содержит существенные искажения. Аудиторы должны применять свой профессиональный опыт для оценки аудиторского риска и соответственно разработать некие аудиторские процедуры, необходимые для снижения риска до наиболее низкого уровня. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента и внутреннего контроля клиента, а также риска не выявления ошибок клиента. По мнению следующих авторов, таких как Давыдов С.Б., Газарян А.В., Михайлова Г.П., Воронаев Ю.Н., Бычкова С.М., Петеренко С.Н., Сухарева Л.А. аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск не обнаружения. [3,4] Неотъемлемый риск - это подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы одинаковых операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Неотъемлемый риск можно оценить через специальный анализ факторов, влияющих на его значение. Риск системы контроля выражает вероятность наличия существенных ошибок в системе бухгалтерского (финансового) учета после проверки их в системе внутреннего контроля, а именно фактически означает оценку аудитором эффективности работы системы внутреннего аудита в организации. Он не может быть абсолютно высоким, так как часть контрольных функций выполняется системой бухгалтерского учета на предприятии. Риск не обнаружения выражает вероятность не обнаружения аудитором ошибок. Его составляющими могут быть: риск анализа (опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок), риск при проверках по существу (опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки), а также риск выборочного исследования (опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок). Отметим, что вопрос снижения аудиторского риска неоднократно поднимается в экономической литературе. Однако, многие авторы (такие как Гибеж Е.А. и Невдах С.В. и другие) считают, что свести аудиторский риск к нулю невозможно и даже экономически нецелесообразно; при этом аудиторская организация при проведении аудита должна предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумно минимального уровня. [5] На наш взгляд, чтобы существенно снизить аудиторский риск, должен быть произведен ряд важных процедур, а именно: -провести инвентаризацию имущества; чем менее качественно она проведена, тем выше риск ответственности аудитора за положительное аудиторское заключение; -изучить исковые требования, находящиеся на рассмотрении арбитража и судебных органов. При помощи квалифицированных юристов аудитор определяет вероятность решения в пользу клиента, а также возможности погашения этих исков; -ознакомиться с кадровым составом аудируемого лица, чтобы оценить вероятность мошенничества; -составить по данным финансового учета альтернативный баланс (после выполнения необходимых уточнений по учетным регистрам) и сверить его с проверяемым балансом. Во-вторых, для снижения аудиторского риска необходимо понизить риск не обнаружения. На это указывают А.Д. Шеремет, В.П. Суйц и другие авторы. [6] Важной особенностью данного риска необнаружения является то, что в отличие от риска средств контроля и внутрихозяйственного риска, величину которых аудитор может только лишь оценить, но никак не повлиять на нее, величина риска не обнаружения регулируется самим аудитором. Чтобы снизить риск не обнаружения, следует: пересмотреть применяемые аудиторские процедуры, увеличить затраты времени на проверку и выявление дополнительной информации об аудируемом лице, привлекать более квалифицированных аудиторов или увеличивать объем аудиторской выборки. Также, необходимо учесть, что если при изучении деятельности аудируемого лица на этапе предварительного планирования аудиторская организация придет к выводу, что у аудируемого лица велика вероятность банкротства или различных финансовых потерь, то нужно понизить уровень аудиторского риска, поскольку при более низком уровне аудиторского риска возможно будет больше шансов успешно подтвердить результаты аудита. Существует еще несколько рекомендаций по снижению аудиторского риска, такие как: 1.соблюдение профессиональных стандартов и поддержание высокого качества деятельности аудиторов; 2.сохранение конфиденциальности отношений; 3.клиентская база, которая создается из клиентов с высокой деловой репутацией; 4.внимательное документирование работы [6] Предложенные выше подходы снижения уровня аудиторского риска представляют собой некий механизм, используя который аудиторская организация сможет существенно снизить риск допущения ошибок в процессе проверки организацции, а также получить более достоверную информацию, необходимую для инвестора. По нашему мнению, аудиторские риски устранить действительно невозможно, однако при применении вышеуказанных подходов к их снижению, а также если система внутреннего контроля в организации будет эффективной, а сотрудники высококвалифицированными, то риски можно свести к минимуму. Чем меньше будет существенных ошибок в финансовой отчетности компаний, тем меньше будет у них рисков неэффективности.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.