ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ Барчинова Н.С.

Самарский институт - высшая школа приватизации и предпринимательства


Номер: 5-2
Год: 2016
Страницы: 17-21
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

налоговая политика, компания, планирование, tax policy, company, planning

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассматриваются сущность, задачи налоговой политики, определены методы и процесс налогового планирования, дана характеристика этапов разработки налоговой политики компаний.

Текст научной статьи

Эффективное управление финансами компании может осуществляться только при условии планирования всех её финансовых процессов и отношений, включая налоговые. Налоговая политика является элементом финансовой стратегии компании, от нее зависит финансовая результативность компании, так как рационально составленная налоговая политика может оказать положительное влияние на финансовое состояние компаний. Данная тема широко освещена в научной литературе, ее рассматривали такие авторы, как Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, С.А. Сироткин, И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, А.В. Брызгалин А.В., В.Р. Берник, А.Н. Головкин, С.Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов, И. Ласкина и др. В то же время, современные авторы рассматривают преимущественно теоретические основы налогового планирования, и недостаточное внимание уделяется практическим вопросам оптимизации налоговой политики коммерческих организаций. Налоговая политика компании существенно зависит от налоговой политики государства. Направления налоговой политики и дальнейшего развития налоговых систем обычно формируются в соответствии со спецификой задач, которые необходимо решать на данном этапе социально-экономического развития государств. Разработка налоговой политики компании и ее реализация позволит смягчить влияние внешней среды на тактические и стратегические условия функционирования экономического субъекта, а также обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов. Исследователи по-разному трактуют понятие «налоговая политика». Так, профессор И. А. Бланк определяет налоговую политику компании как составную часть финансовой стратегии, которая заключается в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при наличии альтернативных вариантов его хозяйственной деятельности1. Подход, при котором налоговая политика определяется как составная часть финансовой стратегии предприятия, интересен, но влияние налоговой политики предприятия значительно шире. В частности, налоговая политика влияет не только на финансовую, но и на социальную сферу компании, его репутацию как плательщика налогов и т. п. Также исследователи выделяют налоговую политику в противовес учетной, в частности профессор Я. В. Соколов выделял два вида учетной политики: в целях финансового учета и в целях налогообложения2. Только их гармонизация позволит нивелировать негативное влияние налоговых последствий на хозяйственную деятельность компании. Основные задачи налоговой политики компании представлены на рис.1. Налоговая политика является составной частью финансового менеджмента компании, и осуществляется при помощи разработанной учетной политики для целей налогообложения. В основе формирования налоговой политики любой компании лежит система налогового планирования, целью которой является оптимизация налоговых обязательств при сочетании стратегии развития бизнеса и законных требований государства. Рис. 1 - Основные задачи налоговой политики компании3 Налоговое планирование - неотъемлемая часть финансового планирования (бюджетирования) компании, направленная на упорядочивание и оптимизацию налоговых платежей с помощью разрешенных законом способов. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, представленных на рис. 2. Рис. 2 - Процесс налогового планирования4 Планирование предполагает применение следующих методов (рис. 2): замена налогового субъекта; замена вида деятельности; замена налоговой юрисдикции; выбор учетной политики. Рис. 3 - Методы налогового планирования В процессе формирования налоговой политики компании выделяют четыре этапа: организационно-подготовительный, исследовательский, планово-разработочный и основной (рис. 4). Рис. 4 - Этапы формирования налоговой политики компании5 На первом, организационно-подготовительном этапе, формируется аппарат налоговой политики компании. На втором, исследовательском этапе осуществляются основные исследования: изучается налоговое законодательство, проводится сбор необходимой информации, составляются аналитические таблицы, выбирается система показателей. На третьем, планово-разработочном этапе, составляется план формирования основных элементов налоговой политики с учетом факторов внешней среды, налогового правового поля. На четвертом, основном этапе, осуществляется расчет, анализ и управление налоговыми базами по группам налогов, объединенных по тем или иным признакам; формирование налоговых календарей; составление налоговых моделей и оценка эффективности налоговой политики. Заика В.С. процесс формирования налоговой политики разделяет на этап разработки налоговой стратегии, определения налоговой тактики и проведения оценки ее эффективности. На этапе разработки налоговой стратегии определяются цели и задачи организации, выделяются основные направления ее деятельности; проводится выбор организационно-правовой формы и формы собственности; определяется структура управления; уточняется месторасположение организации и ее структурных подразделений; формируется учетная политика организации для целей налогообложения6. На этапе определения налоговой тактики компании формулируется «налоговое поле»; проводится расчет, анализ и выделение направления управления налогооблагаемыми базами по различным группам налогов; анализируются предоставленные законодательством налоговые льготы, и проводится оценка эффективности их применения; определяются оптимальные варианты налогового и бухгалтерского учета; составляется план налоговых платежей, налоговый календарь; определяются рациональные направлений размещения активов и прибыли организации. На этапе проведения оценки эффективности налоговой политики устанавливаются величины отклонений фактических результатов от плановых, проводится анализ их причин; определяется система показателей, характеризующих эффективность разработанных методов и осуществляется корректировка действующей налоговой политики компании7. В практике финансово-хозяйственной деятельности российских компаний-налогоплательщиков сложились четыре типа налоговых стратегий: - высокого налогового риска, связанная с незаконными способами ухода от уплаты налогов; - стратегия неплатежей или их задержки, когда неналоговые перечисления денежных средств временно имеют приоритет над налоговыми; - стратегия умеренного риска; - безрисковая стратегия качественного администрирования. Таким образом, порядок разработки учетной политики для целей налогового учета зависит от индивидуальных особенностей деятельности компании. Исходя из характера деятельности компании, лица, разрабатывающие данный учетный документ, должны обозначить те вопросы, которые необходимо раскрыть наиболее полно, а какие из них затрагивать не стоит. В конечном итоге рационально составленная учетная политика предоставляет объективную возможность налогоплательщикам пользовать собственными правами, связанными с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных форм предпринимательской деятельности и будет способствовать оптимизации налоговых платежей компании и как следствие повышению эффективности предпринимательской деятельности. _ 1Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 томах. Т. 2 / И. А. Бланк. - 4-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2012. - С.205. 2Соколов Я. В. Бухгалтерская прибыль как стимул к экономическому рефлексу. URL: http://www. library. tane. edu. ua/ images/nauk_vydannya/v6mEn8.pdf (дата обращения 09.04.2016) 3Разработано автором по данным Сироткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии. Финансовый менеджмент на предприятии: учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.- С.212. 4Большухина И. С. Налоговое планирование: учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - С.35. 5Заика В.С. Методика формирования и оценка эффективности налоговой политики нефтегазовых организаций. Автореферат дисс. - Йошкар-Ола, 2010. - С.9. 6Люкманов К.М. Формирование налоговой стратегии в учетно-аналитической системе предприятия. Автореферат дисс. - Орел, 2013. - С.9. 7Заика В.С. Методика формирования и оценка эффективности налоговой политики нефтегазовых организаций. Автореферат дисс. - Йошкар-Ола, 2010. - С.9.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.