ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Зяброва Н.П.,Васильева Т.А.

Кубанский государственный аграрный университет


Номер: 6-2
Год: 2016
Страницы: 59-62
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

внутрибанковский контроль, банк, методы контроля, система внутреннего контроля, internal control, Bank, control methods, internal control system

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В данной статье рассматриваются особенности организации внутрибанковского контроля в деятельности коммерческого банка, также изучены основные задачи внутрибанковского контроля и нормативные документы, регулирующие вопросы внутрибанковского контроля.

Текст научной статьи

Банки и кредитные учреждения среди других организаций имеют ряд характерных признаков, обуславливающих определенные характерные черты внутреннего контроля предприятий. Это и предопределило актуальность данной темы, целью которой является рассмотрение теоретических аспектов внутрибанковского контроля и его применения в коммерческих банках. Внутренний контроль коммерческих банков как особая форма осуществления процесса ревизии бухгалтерской отчетности и функциональных подразделений банков определяет достоверность представленной отчетности, а также дает объективную оценку в целом деятельности банков. Воздействие внутреннего контроля на конечные результаты деятельности банков настолько существенно, что появилась потребность в исследовании процесса организации внутрибанковского контроля и выявлении путей его совершенствования. Рассмотрим основные задачи внутрибанковского контроля, представленные на рисунке 1. Рис 1 - Основные задачи внутрибанковского контроля Внешний контроль осуществляется органами государственного надзора за деятельностью коммерческих банков (Центральный банк Российской Федерации, Государственная налоговая инспекция, Государственный таможенный комитет), внешними независимыми аудиторами и др. Однако, у внешнего контроля существует ряд недостатков, которые не дают возможность своевременно обращать внимание на проблемы внутри организации, поскольку он носит нерегулярный характер, и аудиторные обладают всей внутренней информационной базой кредитной организации. В отличие от внешнего контроля внутренний контроль в банковском учреждении осуществляется постоянно, и все сотрудники банка располагают всей необходимой внутренней информацией. Главными нормативными документами, регулирующими проблемы внутрибанковского контроля, являются: Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»[1] и Положение Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [2]. В соответствии с последним положением внутренний контроль складывается из взаимозависимых компонентов, которые представляют собой комплекс процедур и мероприятий по управлению банком: 1) организация управленческого контроля и культура контроля банка; 2) анализ и прогнозирование финансовых рисков работы банка; 3) организация и разделения полномочий сотрудников банка; 4) информация, используемая в рамках коммерческой организации и процесс ее передачи; 5) мониторинг систем внутреннего контроля банка и исправление выявленных недостатков. Согласно Федеральному закону от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» при проведении проверки организации внутреннего контроля целесообразно отражать уставе кредитного учреждения сведения о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях, а также осуществлять мероприятия по устранению выявленных и неисправленных в ходе предыдущих проверок нарушений и недостатков в организации внутреннего контроля [3]. Внутрибанковский контроль осуществляется различными сотрудниками коммерческого банка в соответствии с полномочиями, которые определены учредительными и внутренними документами кредитной организации [7,242]. Организационная структура любой организации определяет иерархию его управления. Коммерческие банки имеют четкую структуру управления, в которой выделяются несколько уровней сотрудников: рядовые, менеджеры среднего звена, топ-менеджеры. Рядовые сотрудники не осуществляют контроль за деятельностью других сотрудников, но могут проводить контроль за качеством получаемых документов, других видов информации, иногда контроль за работой закрепленного за ними оборудования (ЭВМ и т.п.). Контрольными функциями наделены менеджеры среднего звена и топ-менеджеры. В штат коммерческих банков также нередко включены отдельные должности, связанные исключительно с контролем определенных процессов (бухгалтеры-контролеры, экономисты-контролеры, аудиторы). Процедуры и мероприятия внутреннего контроля в банке утверждаются в соответствии с внутренними документами коммерческого банка. Система внутреннего контроля - организованный комплекс, включающий субъекты внутреннего контроля, тенденции внутреннего контроля, затрагивающие задачи организации деятельности подразделений банка, распределения полномочий и соблюдение ограничений, мониторинг внутреннего контроля, а также процедуры внутреннего контроля, осуществляемые субъектами внутреннего контроля в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, нормативными актами коммерческого банка [5,25]. Основными источниками информации при проверке внутрибанковского контроля, являются все документы бухгалтерской отчетности, учетная политика банка, акты проверок постановки на учет, проделанных службой внутрибанковского контроля кредитной организации. Внутренний контроль осуществляется в коммерческом банке на трех уровнях: 1) контроль осуществляется конкретно в подразделении, которое выполняет соответствующую операцию сотрудниками данного подразделения; 2) контроль осуществляется с целью ликвидации недостатков в банке и осуществления внутреннего контроля первого уровня в конкретном подразделении; 3) контроль осуществляется с целью независимой оценки внутреннего контроля первого и второго уровней в подразделении и подготовки рекомендаций по устранению и недопущению в перспективе обнаруженных недостатков в банке и при осуществлении внутреннего контроля. Осуществляя мероприятия организации внутреннего контроля, выполняемые на втором уровне, вместе с другими способами контроля возможно применение экспертизы, проводимой в рамках предварительного, текущего и последующего контроля согласно нормативным актам банка или по решению руководства банка или уполномоченного руководителя подразделения. Продуктивность организации системы внутрибанковского контроля зависит от некоторых внешних (наличие нужной нормативной базы организации системы внутреннего контроля) и внутренних (наличие сотрудников, способных на должном уровне и незамедлительно дать оценку сложившейся в банке ситуации и внести квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности) условий [4,40]. При проведении внутреннего контроля в кредитной организации применяют следующие методы контроля: наблюдение, обследование, экономический анализ, инвентаризация, экспертиза, сверка (сопоставление), контрольный пересчет, измерение и тестирование, представление и проверка отчетности, прочие методы контроля. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сам банк, отталкиваясь от конкретных условий работы, характера операций и их объема. Методы внутреннего контроля можно разделить на: - дистанционный контроль (контроль внешней отчетности, контроль внутренней отчетности, мониторинг, анализ); - проверки на местах (функциональные, инспекционные). Функциональные проверки в рамках внутреннего контроля в кредитной организации - это совокупность процедур, проводимых подразделениями банка или отдельными уполномоченными лицами, которые не относятся к органам внутреннего контроля или внутреннего аудита, и выполняемая в рамках функциональных полномочий этих подразделений или лиц. При аналогичных проверках изучается определенный процесс или операция на правильность, правомерность и соответствие нормативным документам или внутренним правилам. По нашему мнению, к функциональным проверкам следует отнести процедуры бухгалтерского контроля (последующий и дополнительный контроль), процедуры финансового и технологического контроля. Инспекционные проверки в рамках внутреннего контроля кредитной организации -это контроль, который проводится на объектах особыми контрольными подразделениями кредитного учреждения (службой внутреннего аудита или службой внутреннего контроля) [6,24]. План проверок, проводимых службой внутреннего контроля, предусматривает исследование отдельной программы проверки каждого направления деятельности банка. Таким образом, можно сделать вывод, что создавая службу внутреннего контроля, руководителям коммерческого банка следует четко понимать ее место в системе управления кредитной организацией, важно определить конкретные, отличные от иных подразделений цели, обеспечить строгое выполнение функций по достижению этих целей и осознавать степень ответственности за их невыполнение.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.