НЕКОТОРЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ Ширинов С.Э.,Ширинова Ш.С.

Ташкентский финансовый институт


Номер: 8-1
Год: 2016
Страницы: 186-188
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

налоговое планирование, благоприятный налоговый климат, инвестор, учетная политика, налоговое обязательство, tax planning, a favorable tax climate, investor, accounting policy, tax liability

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассматривается некоторые вопросы теоретической основы налогового планирования.

Текст научной статьи

Сегодня в налоговой системе Республики Узбекистан особенно актуальным является вопрос налогового планирования. Так, как многие налогоплательщики из-за незнания сущность, значения и технология налогового планирования, выбирают неподходящий для их предпринимательской деятельности режим налогообложения, иногда не пользуются налоговыми льготами, предоставленным действующим налоговым законодательством. В результате чего, у налогоплательщиков возникает больше налоговое обязательство, чем могло бы при эффективном налоговом планировании. Не правильное планирование или вовсе не планирование налогов приводит к образованию чрезмерно большого размера недоимок или переплат по налоговым обязательствам. Это негативно оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Налогоплательщик, тщательно планировавший налоговые платежи некогда не организует свой бизнес так, чтобы он больше платил налоги. Наоборот, при исчислении налогов он старается уменьшать сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет. Так, как его главная цель - минимизировать налоговое обязательство. При минимизации налогового обязательства для налогоплательщика наиболее важное значение имеет не сам процесс минимизации налогового обязательства, а метод, выбранный для этой цели. На практике существуют три способа минимизации налогового обязательства: налоговое планирование; избежание от уплаты налогов; уклонение от уплаты налогов. Первый метод называется налоговым планированием, сущность которого заключается в том, что при помощи налогового планирования определяется наиболее оптимальные варианты финансового планирования предприятия при эффективной организации процесса налогообложения. Одним словом, в целях сокращения налогового обязательства, налоговое планирование другим элементам финансового планирования позволяет тесно и эффективно взаимодействовать друг с другом. Следует подчеркнуть, что налоговое планирование тесно взаимосвязано такими элементами как признание доходов и расходов, выбор типа инвестиции и финансирования, форма организации бизнеса, режим сдачи отчетов и уплаты налогов. С помощью налогового планирования налогоплательщики создают благоприятный налоговый климат для извлечения дохода. Поэтому инвестор должен обратить внимание не только на размер дохода, получаемого от предпринимательства, а также на природу и условие покупки, страховое покрытие, тип инвестиции, которую он собирается вложить для извлечения дохода. Кроме того, результат налогового планирования сильно оказывает влияние на будущую стоимость как самой инвестиции, так и дохода, получаемого от данной инвестиции. То есть, существуют различные виды инвестиции с различными процентными доходами. Все инвестиции будут приносить доходы через некоторое время в будущем. Инвестор должен принять решение направить средства на потребление или инвестиции. Если решение принято инвестировать, то какой именно конкретный вид инвестиции нужна выбирать. Принятые решения должны быть обоснованы анализом режимов налогообложения, настоящих и будущих стоимостей денежных потоков, бизнес плана предпринимателя. При налоговом планировании максимально используются налоговыми льготами, вычетами, скидками налоговых ставок. Это естественно приводит к сокращению отток денежного капитала предприятия. В этом плане можно сделать вывод о том, что налоговое планирование способствует росту притока денежных средств хозяйствующих субъектов. Налоговое законодательство устанавливает основное правило налогового планирования, несоблюдение которого трактуется как уклонение от уплаты налогов и карается законом. Есть еще один источник, на основании которого осуществляется налоговое планирование это, - законодательные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета. Хотя в законодательных актах, регулирующих ведения бухгалтерского учета прямо об исчислении налогов не оговорены, они используются налогоплательщиками при формировании их учетной политики. Принятая предприятиями учетная политика косвенно оказывает влияние на размер их налогового обязательства. В зарубежных и отечественных эконмических литературах по разному приводят состав элементов налогового планирования. На наш взгляд, элементов налогового планирования формировать в следующем порядке, будет целесообразно. Итак, основными элементами налогового планирования являются: - Налоговый календарь. Он предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также предоставления отчетности, не допуская при этом задержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции; - Форма организации предпринимательства; - Налоговые льготы, вычеты, скидки налоговых ставок; - Учетная политика налогоплательщиков; - Статус резидентства налогоплательщиков. Налоговое планирование как другие сферы экономической науки осуществляется со соблюдением требований определенных принципов. В качестве принципов налогового планирования предлагаем соблюдать следующие условия: 1. Выбор организационной формы предпринимательства, соответствующей бизнес-плану, с учетом налоговых льгот, предоставленных для отдельных категорий форм организаций предпринимательства, отдельных регионов страны. Например, В налоговом законодательстве Республики Узбекистан для микро фирм и малых предприятий предусмотрен упрощенный порядок налогообложения[1]. Для предприятий, учрежденных в Навоийской области и Ангрене предусмотрен в налоговом законодательстве Республики Узбекистан отдельные налоговые льготы. 2. Налоговое планирование должно осуществляться у источника получения дохода. 3. Налоговое планирование должна осуществляться строго в соответствии с налоговым законодательством и законодательством, регулирующим учетную политику налогоплательщиков. 4. Все финансовые операции, осуществляемые налогоплательщиками должны быть анализированы с точки зрения налогового обязательства. 5. Налоговое планирование должно быт осуществлено до признания дохода (до начисления дохода). Авторы учебной литературы Advanced taxation FA2014 утверждает, что с момента учреждения до расширения бизнеса в загранице каждая компания нуждается в стратегии налогового планирования[2]. На наш взгляд, стратегия налогового планирования необходима компаниям не только до расширения бизнеса в загранице, но также в случае спада предпринимательской деятельности, реорганизации или ликвидации.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.