ОСОБЕННОСТИ КВАЛИФИКАЦИИ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА РАЗНЫЕ ВИДЫ РЕКЛАМЫ Королева Е.П.

Тюменский государственный университет


Номер: 10-1
Год: 2017
Страницы: 16-18
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

реклама, расходы на рекламу, бухгалтерский учет, бухгалтерские записи, активы

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассмотрены проблематика учета и основные методы учета расходов на рекламу в бухгалтерском учете. Предложены различные варианты учета данных расходов в зависимости от вида рекламы.

Текст научной статьи

Реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке [1]. Коммерческое предприятие, осуществляющее деятельность в сфере торговли, стремится получить прибыль путем реализации товаров. Процесс продажи сопровождается затратами на доведение товаров от производителей до их потребителей, которые выражаются в денежном эквиваленте и называются издержками обращения. Ключевую роль в этом процессе отводят рекламе. Так, у производителей автомобилей рекламные расходы достигают 2,5% - 3,5% от объема реализации, продвижение спиртных напитков на рынок потребителей обходится от 5,5% до 7,5%, а в сфере услуг уровень средних затрат на рекламу обычно варьируется в пределах 5% - 15%. Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете организаций при выполнении необходимых условий: - расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; - сумма расхода может быть определена; - в результате конкретной операции должно произойти уменьшение экономических выгод организации. При этом на основании п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку. Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете, на основании п. 18 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они были совершены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению для отражения затрат на рекламу предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу», к которому рекомендуется открытие субсчета «Расходы на рекламу». Следует учитывать особенности проведения учетных операций в зависимости от способа распространения рекламной информации: самостоятельное или сторонними компаниями. В случае, если рекламную продукцию (листовки, газеты и т.д.) организация распространяет самостоятельно, проводки по учету рекламных расходов будут такими: Дебет 10 «Материалы» субсчет «Рекламные материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - приняты к учету рекламные материалы. Дебет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 10 «Материалы» субсчет «Рекламные материалы» - после раздачи рекламной продукции ее стоимость списывают на основании первичного документа, в данном случае следует разработать форму документа самостоятельно как акт о расходовании [5]. Иначе будет отражено в бухгалтерском учете размещение рекламы сторонней компанией, стоимость услуг которой отражают следующим образом: Дебет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета компании-распространителя. Рассмотрим особенности признания расходов рекламными в зависимости от вида рекламы: видеоролики, смс-рассылка, в подземном переходе, наружная реклама, передача образцов продукции конкретным клиентам, раздача рекламных листовок, буклетов, лифлейтов и флайерсов, выпуск рекламных каталогов и брошюр, сувениры с логотипом компании, визитки для сотрудников. Организация создает видеоролик о своей продукции, и, если его стоимость не превышает 40 000 руб. и компания использует его меньше года, то расходы на его создание можно признать рекламными и учесть при расчете налога на прибыль (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и списать расходы можно единовременно [3]. Если рекламу размещает компания, зарегистрированная как средство массовой информации, или видеоролик размещается в Интернете, то такие расходы можно списать в полном объеме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). В случае превышения стоимости видеоролика суммы в размере 40 000 руб. и период его использования в рекламных целях больше года, то к рекламе видеоролик отнести нельзя. Он будет являться нематериальным активом. Расходы на его приобретение нужно списывать путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ). Смс-рассылка информации о товарах (услугах, работах) признается налоговым учетом расходами на рекламу, если распространяемая таким образом реклама адресована неопределенному кругу лиц (то есть не содержит обращения к конкретному человеку) и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования [1]. С этим соглашаются и судьи [2], при этом расходы на рекламную смс-рассылку являются нормируемыми (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). Бухгалтерские записи по учету расходов на наружную рекламу, в случае если созданный объект рекламы - щит и т.д. соответствует критериям его признания в качестве основного средства [4]. Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» - учтены затраты на изготовление рекламной конструкции; Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 ««Вложения во внеоборотные активы» - рекламная конструкция введена в эксплуатацию; Дебет 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - начислена амортизация по рекламной конструкции в течение срока полезного использования. В ходе практической деятельности организации несут множество затрат, которые важно квалифицировать как рекламные, либо иные расходы. Упрощенная система налогообложения (УСН), применяемая малыми предприятиями, предполагает отнесение затрат к расходам на рекламу, если они соответствуют расходам, указанным в закрытом перечне, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Обязательное условие принятие к учету рекламных расходов - подтверждение их фактической оплаты и соответствие критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на рекламные расходы в порядке, предусмотренном для налога на прибыль (подп. 20 п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ), при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Организации, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы», платят налог в размере 6% от полученных доходов и налоговый учет расходов на рекламу не ведут, т.к. учет расходов в принципе не предполагается данным режимом налогообложения.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.