НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ Киясов Ш.У.

Ташкентский финансовый нститут


Номер: 5-3
Год: 2017
Страницы: 36-38
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

Налог, налог на доходы физических лиц, государственный бюджет, ставка налога

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассмотрены некоторые вопросы налогообложения физических лиц. Предложены рекомендации по усовершенствования механизма данного налога.

Текст научной статьи

Среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц. Он считается одним из самых собираемых налогов как в Узбекистане, так и в других странах. Также он формирует небольшую часть государственного бюджета и является неотъемлемой частью функционирования экономики в целом. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль. Регулирование уровня доходов граждан можно как стимулировать наиболее рациональное использование своего бюджета, так и перенаправить его на помощь категориям граждан, которые имеют наименьшую социальную защищенность. Налог на доходы физических лиц - это прямой общегосударственный, который взимается с доходов граждан в денежном виде за определенный. Период времени данный налог представляет собой изъятие определенной части дохода каждого трудоспособного гражданина в бюджет страны. Налог на доходы физических лиц является одним из самых продуктивных и перспективных видов налога в силу того, что уклониться от его уплаты практически невозможно. Ставки налога прогрессивные, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает его достаточно простым для налогообложения, но в то же время данный налог является предметом острых дискуссий и споров. Налог на доходы физических лиц по значимости источников государственных доходов стоит в приоритете по сравнению с другими налогами. Таблица 1 Значение налога на доходы физических лиц в доходах государственного бюджета1 Показатели 2015 год 2016 год 2017 год план Сумма в млн.сумах В % Сумма в млн.сумах В % Сумма в млн.сумах В % Всего налоговых доходов государственного бюджета (без целевых накоплений) 36184,9 100 40505,8 100 44469,6 100 Подоходный налог физических лиц 3648,8 10,1 4040,4 10,0 4476,1 10,0 Как видно из таблицы уровень доходов от налог на доходы физических лиц увелигивается с каждым годом. Но доля в общих доходах имеет неизменный характер. Необходимо отметить основные проблемы налога на доходы физических лиц, которые существуют в настоящее время. 1. Найти оптимальное соотношение между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Так как, данный налог связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать либо минимизировать. Это проблема наиболее сложна, так как на общих этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения. 2. Низкий уровень доходов населения нашей страны по сравнению с развитыми странами. Установить необлагаемую базу исходя из минимального размере оклада, каторая эквивалентую прежиточному минимума. 3. Применяемые вычеты по налога на доходы физических лиц. Вычет - это часть дохода, которая не облагается налогом. Проблема заключается в том, что не выполняется их основная функция - регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что имеют право на ежегодный вычет для определенных целевых программ. 4. Система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования. 5. В нашей практике наблюдается массовое укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности. 6. Актуальность решения проблемы выбора ставок налога можно объяснить тем, что именно данный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее. 1. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь позитивно скажется на собираемости налога. 2. Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Как следствие, применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, потому что они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда. 3. В настоящее время обсуждается много вариантов по усовершенствованию данного налога. Предлагается установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов физического лица за налоговый период. 4. Введение необлагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум в размере 450000 сум, который ежегодно будет корректироваться на 5% (учитывая средний уровень инфляции). Улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, что приведет к уменьшению разрыва уровня жизни между различными слоями населения. Принцип равенства будет реализован в полной мере. _ 1Исходя из Приложений к Постановлениям Президента Республики Узбекистан

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.