ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Родина П.Г.,Кравченко О.А.,Якунина З.В.

Орский гуманитарно-технологический институт (филиал) ОГУ


Номер: 5-5
Год: 2017
Страницы: 161-165
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

упрощенная система налогообложения, законодательство, simplified taxation system, legislation

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье представлены общие сведения о применении упрощенной системы налогообложения, а также ее преимущества и недостатки.

Текст научной статьи

Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, направленный на облегчение и упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета, а также на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса. УСН введена Федеральным законом «О внесении изменений и кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 № 104-ФЗ. От каких налогов освобождает УСН: Применяя, упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, которые применяются общей системой налогообложения. Для организаций на УСН: - исключением является налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам, а так же по отдельным видам долговых обязательств; - налога на имущество организаций; - налога на добавленную стоимость. Для ИП на УСН: - налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; - налога на имущество физических лиц, по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности; - налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при выполнении договора простого товарищества, ввозе товаров на таможне, а также договора доверительного управления имуществом. Применение УСН не освобождает от исполнения функций по удержанию, исчислению и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников. Расчет НДФЛ производится по следующей формуле (1): Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база. (1) Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения зависят от выбранного организацией или предпринимателя обьекта налогообложения. Ставка дохода объекта составляет 6%. Снижение ставки не предусматривается законом и уплачивается с суммы доходов. Процентная ставка составляет 15% (УСН 15%), если объектом налогообложения являются УСН «доходы - расходы». В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная процентная ставка распространяется на всех налогоплательщиков, или на некоторые их категории. Налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения в том случае, когда применяется УСН. Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» будет являться денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой будет являться разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, которые выбрали объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то фактически полученного дохода, уплачивается минимальный налог в размере 1%. Особенности регионального законодательства в области УСН: Парламентарии региона оперативно воспользовались возможностью изменить налоговую ставку для местного бизнеса. Напомним, в июле 2016 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые предоставляют право субъектам самостоятельно устанавливать налоговую ставку от одного до пяти процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и выбравших в качестве налогообложения доходы. При разработке законопроекта учитывался тот факт, что снижение налоговой ставки приведет к снижению поступлений в местные бюджеты. Сегодня уменьшение доходной части может негативно сказаться на обеспеченности муниципальных образований, так как большинство муниципальных образований остаются дотационными. Областные депутаты, принимая во внимание эти обстоятельства, предложили снизить налоговую ставку на один процент: с шести до пяти. Поддерживать малый и средний бизнес призван закон, устанавливающий налоговую ставку для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Депутатами Законодательного собрания Оренбургской области в начале ноября 2016 года был принят соответствующий документ. Авторы законопроекта - фракции «Единая Россия» в Законодательном собрании Оренбургской области считают, что в условиях сложной финансово-экономической ситуации более резких шагов в сфере налогообложения предпринимать нельзя. Последствия могут быть негативными как для бюджета, так и для бизнеса. Закон вступит в силу 1 января 2016 года. Законом Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 10 процентов[1]. Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3460/974-V-OЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» для налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, установлена налоговая ставка в размере 5 процентов [2]. Законом Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-0З «О об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения» устанавливается в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также сфере бытовых услуг населению [3]. На примере организации, работающей на УСН, можно рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных доходов за квартал - 300 тыс. рублей. Расходы фирмы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов. - аренда офиса - 35 тыс. руб - покупка компьютера и другой оргтехники - 40 тыс. руб. - закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб. - зарплата - 40 тыс. руб. - обязательные страховые взносы - 12 тыс. руб. - услуги связи и Интернета - 6 тыс. руб. - расходы на содержание транспорта - 17 тыс. руб. - расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) - 43 тыс. руб. Организация если выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 15 000 рублей (300 тыс. руб. *5%). Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база фирмы ООО «Луч» составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *10% = 10 500 рублей. Видно, что при использовании организацией УСН «Доходы» авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составляет 15 000 рублей, а при использовании УСН «Доходы-расходы» авансовый платеж составит 10 500 рублей. Использование УСН «Доходы - расход» для организации выгоднее, ведь выплата будет на 4500 меньше, чем при использовании УСН «Доходы». Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения будут представлены в таблице 1. Таблица 1 - Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения [4] Преимущества УСН Недостатки УСН - упрощенное ведение бухгалтерского учета; - упрощенное ведение налогового учета; - отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС; - возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%); - три налога заменяются на один; - налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год; - уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету; - дополнительный плюс для ИП на УСН - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности. - ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ); - невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса; - ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»; - наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»); Таким образом, УСН позволяет малому, или только открывшемуся бизнесу начать свое дальнейшее существование на более легких условиях. В Оренбургской области УСН пользуются не большое количество предприятий, так как УСН не позволяет открывать представительства и филиалы. Всем известно, что в г. Орске, как в провинциальном городе открывают только филиалы крупных предприятий. Поэтому многие предприниматели отказываются переходить на упрощенную систему налогообложения.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.