ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Ефимова Е.А.,Ряховская А.Д.,Якунина З.В.

Орский гуманитарно-технологический институт (филиал) ОГУ


Номер: 5-5
Год: 2017
Страницы: 165-167
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

налогообложение, налоговая политика, доходы физических лиц, taxation, tax policy, personal income

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В данной статье рассматриваются элементы налога, такие как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д. Проведен анализ зарубежного опыта налогообложения доходов различных категорий граждан, и предложены направления оптимизации налогового законодательства РФ.

Текст научной статьи

Налоговая политика оказывает большое влияние на национальную и экономическую безопасность страны. Необходимостью проведения реформы налога на доходы физических лиц стала его незначительная роль в качестве фискальной политики, из-за слабых распределительных свойств и низких поступлений. Подобное положение обуславливается такими причинами как: - сложность законодательства, которое регулирует этот налог при наличии большого количества малоэффективных льгот; - низкий уровень доходов населения; - массовое уклонение от уплаты налога и слабое администрирование. Все указанные обстоятельства учитывались в ходе перманентно проводимой налоговой реформы в России. Применение единой ставки налога показало то, что ставка не позволяет реализовать принцип справедливого налогообложения граждан в условиях большой дифференциации доходов физических лиц. Необходимо введение сложной прогрессивной шкалы налогообложения, тогда рост ставок налога на доходы, будет осуществляться сверх установленного предела законодательством. Так же сегодня в России подоходный налог с физических лиц является далеко не доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет, он занимает третье место, уступая налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Подоходный налог не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения ВВП в России, слабо влияет на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране. К ним относятся: низкая рождаемость граждан, безработица, высокая доля граждан, которые получают доходы ниже прожиточного минимума. Анализируя нормы подоходного налогообложения, которые действуют с 1991года, наблюдается постепенный отход от шедулярной системы к глобальной форме налогообложения доходов физических лиц в России. В настоящее время налогообложение доходов физических лиц представляет собой большие возможности, для реализации основных принципов налогообложения, в первую очередь это принцип социальной справедливости. Ему способствуют такие факты как: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - является налогом, где практически совпадают налоговая база, объект налогообложения и источник уплаты налога; - налог на доходы физических лиц может быть приспособлен к личным обстоятельствам субъекта налогообложения; - налог на доходы физических лиц также обладает превосходными свойствами, как финансово-политический инструмент для осуществления антициклической и перераспределительной политики. В XX веке, система налогообложения развитых стран перешла к личному подоходному налогу. Имущественные налоги дополняют подоходное налогообложение физических лиц, способствуя более равномерному распределению налогового бремени. Добиться справедливого распределения доходов граждан, которые не имеют негативного влияния на макро - и микроэкономические показатели, невозможно. Даже максимальное использование налоговой системы в направлении прогрессивного налогообложения высоких доходов граждан не в состоянии в полной мере обеспечить решение этой проблемы. Изменения в социальной политике государства через совершенствование этих налоговых отношений, в условиях бюджетных ограничений будут иметь успех, только при перестройке системы социальной защиты населения. Политика умеренного налогообложения доходов физических лиц способствует росту потребительских расходов, капитальным вложениям в виде частных инвестиций, что имеет следствие роста объемов выпуска продукции и ВВП [3]. Объем ВВП так же зависит от величины имеющихся доходов физических лиц. С экономической точки зрения, использование налога с доходов физических лиц в рыночной экономике предоставляет возможность автоматической стабилизации влияния на состояние экономического цикла, уменьшение негативного воздействия, которое вызвано изменениями совокупного спроса на производство товаров, работ, услуг. Совершенствование механизма, который регулирует взимание налога с доходов физических лиц, рассматривается в разных аспектах относительно последствий для экономических институтов, на которые влияет этот налог. К тому же действующая система отношений между государством и налогоплательщиками пересекается со многими отраслями права: административным, гражданским, уголовным, которые предусматривают комплексный подход к решению всех существующих проблем и совершенствованию правил регулирования 0 взимании этого налога. В европейских странах самый высокий уровень удельного веса поступлений налога с доходов физических лиц в ВВП существует в Швеции - 15,3; Исландии - 14,7; Дании - 26,0%; Финляндии - 14,3%, при среднем показателе по странам Евросоюза - 10,5%, что значительно превышает отечественный показатель. В странах Евросоюза средняя доля налога с доходов физических лиц в общей структуре налоговых поступлений составляет 26%. Среди высокоразвитых стран мира через этот налог аккумулируются наибольшие налоговые поступления в Дании - 53,2% от общих налоговых поступлений; Австралии - 38,5; США - 37,5; Канаде - 35; Финляндии - 33,2; Швеции - 31,4%. Государственная регулирующая и фискальная политики в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики в целом, которая направлена на оптимальное обеспечение финансовыми ресурсами государства, и правовое регулирование доходов общества. На основе теоретического исследования и анализа зарубежного опыта было определено то, что налоговое регулирование доходов физических лиц является совокупностью методов воздействия государства на способы и объемы получения доходов физическими лицами на основании законодательной базы, целью которого является достижение необходимых оптимальных показателей развития экономики. На современном этапе экономического цикла поддержка данной политики является достаточно эффективным мероприятием, что дает возможность увеличить объем ВВП и повысить уровень занятости населения [2]. Экономический аспект будет заключаться в изъятии доходов физических лиц с соответствующих бюджетов, с целью предоставления возможности финансирования расходов, которые осуществляет государство, и регулировании макро - и микроэкономических параметров, для достижения экономического роста. НДФЛ носит особый социальный характер, т.к. обладает значительными возможностями воздействия на величину реальных доходов граждан и способствует стабильному обеспечению поступлений в бюджет, за счет увеличения доходов граждан. В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ налоговую базу формируют доходы граждан. Формируя налоговые обязательства по НДФЛ, сокращая или полностью освобождая от уплаты данного налога различные категории граждан, при этом, осуществляя поддержку слоев населения с низкими доходами, стимулируя развитие института семьи, доступность и повсеместность получения образовательных услуг. А так же, вводя льготы по подоходному налогу, в зависимости от расходов, которые понес налогоплательщик на содержание детей в дошкольных учреждениях, их обучение, повышение собственной квалификации и другим расходам, государство берет на себя заботы обеспечения социальной стабильности и справедливости. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса исчисляется, по соответствующей налоговой ставке. Общая сумма налога представляет собой сумму, которая получена в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии настоящей статьи. Исчисление суммы налога будет производиться налоговыми агентами. Таким образом, нарастающим итогом с начала налогового периода и по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам граждан, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по месту нахождения указанного подразделения, будет определяться, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений. Удержанная налоговым агентом совокупная сумма налога, которая превышает 100 рублей из доходов физических лиц, перечисляется в бюджет в установленном порядке. А если совокупная сумма, которая подлежит уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года [1]. Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов. При заключении договоров и иных сделок запрещается использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Таким образом, следует отметить, что налоги с физических лиц представляют собой систему налогов обязательных к уплате всеми физическими лицами при наличии определенных обстоятельств. Так же политика НДФЛ способствует росту объемов ВВП, как в России, так и за рубежом. Подводя итог всему вышесказанному, важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование уже действующих процедур налогового контроля, а именно: при проведении налоговой реформы максимально использовать зарубежный опыт; установить прогрессивную шкалу налогообложения.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.