ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА (НА МАТЕРИАЛАХ МО ГО «СЫКТЫВКАР») Найденова Т.А.,Швецова И.Н.

Сыктывкарский государственный университет


Номер: 12-1
Год: 2014
Страницы: 187-197
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

местный бюджет, налоговые доходы местного бюджета, прогнозирование, планирование, budget, tax budget revenue, forecasting, planning

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассматриваются вопросы планирования и прогнозирования налоговых доходов местных бюджетов. Представлена методика расчета сумм налогов, поступающих в местный бюджет.

Текст научной статьи

Одним из принципов построения бюджетной системы РФ является принцип достоверности бюджета, который означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Однако анализ плановых назначений и фактического поступления доходов в бюджетную систему свидетельствует о наличии существенной разницы между плановыми и фактическими показателями источников доходов бюджетов. Использование существующих методик планирования и прогнозирования доходной части бюджета приводит к существенным погрешностям в определении сумм доходов и делает бюджетные планы территорий виртуальными. В составе доходов бюджета главенствующая роль принадлежит налоговым доходам. Поэтому в решении проблемы дальнейшего роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышения уровня собираемости налоговых платежей немаловажное значение имеет переход к рациональной системе бюджетно-налогового прогнозирования и планирования. К тому же планирование является механизмом распределения ограниченных ресурсов, необходимых для достижения определенных целей. Прогнозирование и планирование поступлений налогов являются одной из действенных управленческих функций государства в условиях экономики рыночного типа. Теоретические подходы к изучению планирования налоговых поступлений позволяют сформулировать научные характеристики основных элементов данного явления: предмет и объект налогового планирования, дать определение понятию «планирование налоговых поступлений». Предметом планирования налоговых поступлений являются причинно-следственные связи явлений и процессов взаимодействия государства и налогоплательщиков. Объектами планирования налоговых поступлений являются результаты взаимодействия государства (в лице налоговых органов) и плательщиков налогов. Содержание планирования налоговых поступлений в области научных и прикладных знаний вытекает, прежде всего, из той функции, которую оно выполняет в системе других автономных подсистем управления в налоговом администрировании. В широком смысле содержание планирования проявляется в научном обосновании будущего поведения системы, ее частей, элементов, процессов и явлений. В связи с этим в экономических словарях приводятся следующие определения дефиниций «планирование» и «прогнозирование». Планирование - разработка планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств их реализации. Будущее поведение системы также может быть представлено в виде прогноза. Прогнозирование - опережающее отражение будущего; вид познавательной деятельности, направленной на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом. Прогноз является вероятностным суждением о возможном состоянии объекта. Как видно из приведенных трактовок планирования и прогнозирования, основное отличие между ними носит управленческий характер. Планирование (разработка плана) связано с разработкой управленческого решения по достижению определенных параметров системы в соответствии с целями ее развития. Прогнозирование в большей степени носит исследовательский характер, результатом которого являются определенные прогнозы, использование которых способствует повышению обоснованности принимаемых управленческих решений, в том числе, и планов. Таким образом, планирование налоговых поступлений в бюджетную систему в прикладном значении представляет собой процесс разработки экономически обоснованного размера перечислений налогов, администрируемых налоговыми органами, в бюджеты всех уровней бюджетной системы от налогоплательщиков, зарегистрированных в соответствующих налоговых органах, в течение текущего финансового года. Целью планирования налоговых поступлений является достижение максимально высокого уровня мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему страны. Для более полного представления значения и содержания планирования налоговых поступлений в бюджетную систему его следует рассматривать как единство нескольких аспектов. Во-первых, планирование налоговых поступлений основывается на научно обоснованной концепции построения налоговой системы государства, ее состава и структуры, в соответствии с проводимыми в экономике преобразованиями. В рамках данного направления устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения государства и методы движения к ним. Планирование налоговых поступлений подчинено реализации налоговой политики государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и направления преобразования механизмов исчисления конкретных налогов. Второй составляющей планирования налоговых поступлений является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Третьим аспектом налогового планирования является непосредственно расчет конкретных сумм - контингентов налогов, мобилизуемых на данной территории. Четвертый аспект - методическое обеспечение планирования налоговых поступлений Разработка планов поступления налогов основывается на определенных принципах, накладывающих отпечаток на все аспекты процесса планирования: организацию, информационное обеспечение, используемые методы и методики. Принципы разработки планов поступления налогов в бюджетную систему: 1. Государственный подход, состоящий в необходимости обеспечения потребностей государства, регионов, муниципальных образований в денежных ресурсах. 2. Законность - планирование налоговых поступлений необходимо осуществлять на основе следующей законодательной базы: Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, законы субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и плановый период. 3. Научный характер - процесс планирования должен основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития и т.д. 4. Системный подход, состоящий в рассмотрении объекта исследования как сложной динамической системы, состоящей из совокупности частей, подсистем, определенным образом связанных между собой и внешней средой. 5. Комплексность планирования налоговых поступлений требует охвата всех звеньев налоговой системы и всех сторон взаимоотношений государства и налогоплательщиков, всестороннего изучения причинно-следственных связей в налоговых отношениях. 6. Систематичность и непрерывность - планирование налоговых поступлений должно осуществляться как система взаимосвязанных, непрерывных расчетов ежегодно с детализацией по кварталам и месяцам, а также нарастающим итогом. 7. Иерархичность планирования налоговых поступлений заключается в том, что в процессе планирования налоговых поступлений необходима прямая и обратная взаимосвязь между налоговыми органами разного уровня. 8. Экономическая обоснованность состоит в том, что планирование налоговых поступлений должно опираться на совершенные методики. 9. Объективность планирования предполагает использование достоверной информации о прогнозах социально-экономического развития региона, муниципального образования, аналитических материалов о динамике налоговых поступлений, реально отражающей объективную действительность, а также применении многовариантных расчетов, получаемых различными методами планирования. 10. Максимальный охват объектов налогообложения предполагает полный учет налоговых поступлений по всем видам администрируемых налогов и сборов от всех категорий налогоплательщиков, включая, к примеру, прогноз по легализации части теневого сектора бизнеса в течение планируемого периода. 11. Сезонность планирования налоговых поступлений как принцип обусловлена тем, что платежи по отдельным налогам и сборам носят ярко выраженный сезонный характер, который необходимо учитывать в текущем, оперативном планировании и прогнозировании. 12. Действенность и оперативность планирования. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов планирования для управления процессом мобилизации налоговых платежей, а также означает целесообразность внесения корректив в планы под воздействием изменения существенных факторов. 13. Мотивация налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств, учет их поведенческих реакций на изменения во внутренней экономической и налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, налоговом администрировании. Необходимо прогнозировать характер тенденций в поведении налогоплательщиков, влияющих на уровень поступления и собираемости налоговых платежей. 14. В процессе планирования налоговых поступлений необходимо учитывать также принципы бюджетного планирования, сформулированные в Бюджетном кодексе РФ: - принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (ст. 32 БК РФ); - принцип достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ). При планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджетную систему могут быть использованы различные методы, которые по содержанию целесообразно объединить в три группы: неформализованные (метод прямого счета, расчетно-аналитический метод, метод экспертных оценок); формализованные (экономико-математические методы: экстраполяция (тренд, корреляции, многофакторные регрессивные модели); методы теории принятия решений (теория массового обслуживания, схоластическое программирование); комбинированные (сочетание различных неформализованных и формализованных методов) [1]. Метод прямого счета предполагает прогнозирование налоговой базы по всем налогам. В случае действия по одному налогу нескольких ставок прогноз налоговых баз осуществляется в разрезе видов налоговых ставок. Для реализации данного метода используются материалы налоговых паспортов регионов, где, как правило, содержится раздел "Основные показатели налоговой базы по администрируемым налогам". Исчисленные суммы налоговых баз нуждаются в корректировке с учетом уровня собираемости, выпадения налоговых доходов в результате изменений законодательства о налогах и сборах, регулирования задолженности по налогам и сборам и других факторов. Наиболее распространенным формализованным методом, используемым в прогнозировании и планировании налоговых поступлений, является экстраполяция динамики налоговых поступлений. Этот метод отличается простотой, наглядностью и легко реализуется на персональных компьютерах. Динамика налоговых платежей по отдельным видам налогов за определенный период времени (ряд лет) при соответствующих условиях может иметь устойчивый тренд. Фактически это проявляется в ежегодном приросте налоговых поступлений на несколько процентных пунктов. Наиболее существенными факторами, влияющими на этот процесс, являются: изменение уровня инфляции, прирост налоговых баз вследствие развития большинства видов экономической деятельности в регионах и в стране в целом. Перенос сложившейся тенденции на будущее возможен при относительной стабильности механизма налогообложения по конкретному налогу. Метод экстраполяции может использоваться в планировании налоговых поступлений при условии тесной корреляции показателей динамики налоговых поступлений и соответствующих экономических показателей, выступающих в качестве существенных факторов, влияющих на изменения налоговых платежей. Экстраполяция динамики налоговых поступлений может применяться при обосновании планируемых поступлений как на год, так и по кварталам и месяцам. В последнем случае осуществляется экстраполяция показателя коэффициента сезонности. Трендовые модели представляют прогнозирование на основе временного ряда экономических показателей (в нашем случае это сумма налоговой базы, налоговых поступлений по отдельным налогам и сборам, темпы прироста налоговых баз, налоговых поступлений и др. показатели). Они относятся к одномерным методам прогнозирования, базирующимся на экстраполяции, т.е. на продлении на будущее тенденции, наблюдавшейся в прошлом. При таком подходе предполагается, что прогнозируемый показатель формируется под воздействием большого количества факторов, выделить которые либо невозможно, либо по которым отсутствует информация. В этом случае ход изменения данного показателя связывают не с факторами, а с течением времени, что проявляется в образовании одномерных временных рядов. В ходе решения задачи прогнозирования пользуются ограниченным количеством информации об одномерном временном ряде конечной длины. При этом в экономике исследуются дискретные временные ряды, наблюдаемые в дискретные моменты времени. Используя трендовые модели, можно получать прогнозы на краткосрочный и среднесрочный периоды. Средства для создания трендовых моделей имеет, к примеру, программа Excel, в которой они встроены в построитель диаграмм. Одной из форм трендовых моделей при постоянном шаге по времени является линейная. Многофакторные экономико-математические модели также могут использоваться в прогнозировании налоговых поступлений. Модель линейной многофакторной регрессии представляет собой уравнение n Y = а0 + ∑ Аi * Хi I=1 где Y - аргумент, сумма налоговых поступлений по i-му налогу; Хi - i-й фактор, учитываемый при прогнозировании; a - оцениваемые параметры уравнения. При построении многофакторных регрессионных моделей, так же как и для трендовых моделей, необходимо иметь в виду, что линейная форма зависимости встречается редко. В связи с этим при отборе факторов целесообразно обосновать форму нелинейной связи, корреляции. Рассматривая возможность применения метода экстраполяции в процессе планирования налоговых поступлений, следует отметить, что требуется разработка соответствующего программного продукта и обеспечение им налоговых органов в централизованном порядке. В России нет единой методики планирования и прогнозирования доходов бюджетов. Каждый субъект, муниципальное образование разрабатывает свою методику, используя существующие методы. Рассмотрим методику прогнозирования и планирования налоговых доходов МО ГО «Сыктывкар»[2]. Прогнозирование и планирование налоговых доходов бюджета осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах и бюджетном законодательстве Департаментом финансов администрации МО ГО «Сыктывкар» на основе: - показателей целевого варианта прогноза социально-экономического развития МО ГО "Сыктывкар" на очередной финансовый год и плановый период; - данных налоговой, статистической отчетности; - отчетов об исполнении бюджета МО ГО "Сыктывкар"; - сведений, предоставляемых главными администраторами доходов бюджета МО ГО «Сыктывкар» в соответствии с Регламентом работы по составлению проекта бюджета МО ГО «Сыктывкар» на очередной финансовый год и плановый период, утвержденный Постановлением администрации МО ГО «Сыктывкар» от 26.07.2011 года № 7/2183 и Методикой прогнозирования доходов бюджета МО ГО «Сыктывкар» по основным видам налоговых и неналоговых доходов: утв. Приказом Департамента финансов АМО ГО «Сыктывкар» от 01.08.2012 г. № 25. В случае необходимости в процессе прогнозирования и планирования доходов департаментом финансов администрации МО ГО «Сыктывкар» в оперативном порядке у главных администраторов доходов может запрашиваться дополнительная информация. Прогнозируемый объем поступления налоговых доходов должен быть максимально гарантирован. При выборе одного из вариантов расчета основных видов налоговых доходов приоритет отдается более консервативному методу прогнозирования. Прогнозирование и планирование поступлений налога на доходы физических лиц Первый способ расчёта налога на доходы физических лиц: НДФЛi = ФОТi * С * Ni, (2) где НДФЛi - прогноз поступления налога в i-том году прогнозируемого периода; ФОТi - фонд оплаты труда в i-том году прогнозируемого периода; С - репрезентативная ставка налога; Ni - норматив отчисления налога в бюджет городского округа (с учетом дополнительного норматива) в i-том году прогнозируемого периода. Репрезентативная ставка НДФЛ рассчитывается как среднее отношение суммы поступившего в бюджет городского округа налога (в расчете на один процент поступлений) к размеру фонда оплаты труда за последние три отчётных года: С = (НДФЛотч.1 / Nотч.1 / ФОТотч.1 + НДФЛотч.2 / Nотч.2 / ФОТотч.2 + + НДФЛотч.3 / Nотч.3 / ФОТотч.3) / 3, (3) где НДФЛотч.1, НДФЛотч.2, НДФЛотч.3 - суммы поступившего налога за последние три отчетных года; Nотч.1, Nотч.2, Nотч.3 - норматив отчисления налога в бюджет городского округа за последние три отчетных года; ФОТотч.1, ФОТотч.2, ФОТотч.3 - фонд оплаты труда за последние три отчётных года. Второй способ расчёта налога на доходы физических лиц: НДФЛi = НДФЛожид.(i-1) * ПФОТi / N (i-1) * Ni, (4) где НДФЛi - прогноз поступления налога в i-том году прогнозируемого периода; НДФЛожид.(i-1) - оценка ожидаемого поступления налога в текущем году (году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода); ПФОТi - прирост фонда оплаты труда в i-том году прогнозируемого периода к предыдущему году; N(i-1) - норматив отчисления налога в бюджет городского округа (с учетом дополнительного норматива) в текущем году (году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода); Ni - норматив отчисления налога в бюджет городского округа (с учетом дополнительного норматива) в i-том году прогнозируемого периода. Оценка ожидаемого поступления налога в очередном финансовом году рассчитывается исходя из средней доли поступлений налога за определенный период года в общегодовом поступлении налога за последние три отчетных года: НДФЛожид.(i-1) = НДФЛn(i-1) / D, (5) где НДФЛn(i-1) - поступление налога за определенный период текущего года (года, предшествующего i-тому году прогнозируемого периода) D - средняя доля поступлений налога за определенный период года в общегодовом поступлении налога за последние три отчетных года D = (НДФЛn отч.1 / НДФЛотч.1 + НДФЛn отч.2 / НДФЛотч.2 + + НДФЛn отч.3 / НДФЛотч.3) / 3, (6) где НДФЛn отч.1, НДФЛn отч.2, НДФЛn отч.3 - суммы поступившего налога за определенный период последних трех отчетных лет; НДФЛотч.1, НДФЛотч.2, НДФЛотч.3 - суммы поступившего налога за последние три отчетных года. Для расчета налога в плановом периоде НДФЛожид.(i-1) принимается как прогноз поступлений налога в году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода. Третий способ расчёта налога на доходы физических лиц: Прогноз поступления суммы НДФЛ на очередной финансовый год и плановый период рассчитывается исходя из динамики поступлений, сложившейся за три года, предшествующих текущему финансовому году, и прогноза увеличения средней заработной платы. При расчете учитываются дополнительные или выпадающие доходы по НДФЛ, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства в очередном финансовом году и плановом периоде и влиянием иных факторов. Прогнозирование и планирование поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНi = УСНожид(i-1) * Ii, (7) где УСНi - прогноз поступлений налога в i-том году прогнозируемого периода; УСНожид(i-1) - ожидаемое поступление налога в году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода; Ii - индекс приведения налога в i-том году прогнозируемого периода. Индексом приведения может выступать индекс потребительских цен, индекс-дефлятор или среднегодовые темпы роста поступлений налога за три предыдущих отчётных периода, а также темпы роста оборота розничной торговли, оборота общественного питания, объёмов платных услуг населению. Прогнозирование и планирование поступлений единого налога на вмененный доход ЕНВДi = ЕНВДожид(i-1) * Ii, (8) где ЕНВДi - прогноз поступлений налога в i-том году прогнозируемого периода; ЕНВДожид(i-1) - ожидаемое поступление налога в году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода; Ii - индекс приведения налога в i-том году прогнозируемого периода. Прогнозирование и планирование поступлений налога на имущество физических лиц Первый способ расчёта налога на имущество физических лиц: НИФЛi = НИФЛотч.(i-2) * Jст., (9) где НИФЛi - прогноз поступлений налога в очередном финансовом году; НИФЛотч.(i-2) - сумма налога, предъявленная к уплате за последний отчетный год (i-2) (по данным налоговой отчетности по форме № 5-МН); Jст. - коэффициент изменения инвентаризационной стоимости принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение изменения (прироста, снижения) инвентаризационной стоимости указанных объектов за три отчетных года, предшествующих прогнозируемому (по данным налоговой отчетности по форме № 5-МН). Для расчета поступления налога в плановом периоде используется следующая формула: НИФЛ(i+1), (i+2) = НИФЛ(i), (i+1) * Jст., (10) где НИФЛ(i+1), (i+2) - прогноз поступлений налога в плановом периоде (i+1), (i+2); НИФЛ(i), (i+1) - сумма налога, прогнозируемая к уплате в очередном финансовом году (i), и плановом периоде (i+1) Второй способ расчёта налога на имущество физических лиц: НИФЛi = НИФЛотч.(i-2) * Jоб., (11) где Jоб. - коэффициент изменения количества принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение изменения (прироста, снижения) количества указанных объектов за три отчетных года, предшествующих планируемому (по данным налоговой отчетности по форме №5-МН). Для расчета поступления налога в плановом периоде используется следующая формула: НИФЛ(i+1), (i+2) = НИФЛ(i), (i+1) * Jоб., (12) где НИФЛ(i+1), (i+2) - прогноз поступлений налога в плановом периоде (i+1), (i+2); НИФЛ(i), (i+1) - сумма налога, прогнозируемая к уплате в очередном финансовом году (i), и плановом периоде (i+1) Прогнозирование и планирование поступлений земельного налога Первый способ расчёта земельного налога: ЗНi = ЗНупл.(i-2) * Jст, (13) где ЗНi - прогноз поступлений налога в очередном финансовом году; ЗНупл.(i-2) - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налоговой отчетности по форме №5-МН); Jст - коэффициент изменения кадастровой стоимости принадлежащих физическим и юридическим лицам земельных объектов, который рассчитывается как среднее значение изменения (прироста, снижения) кадастровой стоимости указанных объектов за три отчетных года, предшествующих прогнозируемому (по данным налоговой отчетности по форме №5-МН). Для расчета поступления земельного налога в плановом периоде используется следующая формула: ЗН(i+1), (i+2) = ЗН(i), (i+1) * Jст., (14) где ЗН(i+1), (i+2) - прогноз поступлений налога в плановом периоде (i+1), (i+2); ЗН(i), (i+1) - сумма налога, прогнозируемая к уплате в очередном финансовом году (i), и плановом периоде (i+1) Второй способ расчёта земельного налога: ЗНi = ЗНупл.(i-2) * Jзу, (15) где ЗНi - прогноз поступлений налога в очередном финансовом году; ЗНупл.(i-2) - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налоговой отчетности по форме №5-МН); Jзу - коэффициент изменения количества земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, который рассчитывается как среднее значение изменения (прироста, снижения) количества указанных земельных участков за три отчетных года, предшествующих планируемому (по данным налоговой отчетности по форме №5-МН). Для расчета поступления земельного налога в плановом периоде используется следующая формула: ЗН(i+1), (i+2) = ЗН(i), (i+1) * Jзу., (16) где ЗН(i+1), (i+2) - прогноз поступлений налога в плановом периоде (i+1), (i+2); ЗН(i), (i+1) - сумма налога, прогнозируемая к уплате в очередном финансовом году (i), и плановом периоде (i+1) Прогнозирование и планирование поступлений государственной пошлины Прогноз поступлений государственной пошлины в i-том году прогнозируемого периода рассчитывается исходя из ожидаемого поступления пошлины в текущем году (году, предшествующем i-тому году прогнозируемого периода) и среднегодовых темпов роста поступлений за три года, предшествующих i-тому году прогнозируемого периода. Ожидаемое поступление государственной пошлины в текущем году рассчитывается исходя из фактических поступлений пошлины за определенный период текущего года (года, предшествующего i-тому году прогнозируемого периода) и средней доли поступлений пошлины за аналогичный период в общегодовом поступлении за последние три отчетных года. Апробируем существующую методику расчета поступлений налоговых доходов в бюджет МО ГО «Сыктывкар», составив прогноз налоговых доходов местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 годы. Таблица 1 Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., в тыс. руб. НДФЛ на 2014 год НДФЛ на 2015 год ФОТ на 2013 год ФОТ на 2014 год ФОТ на 2015 год С (репрезентативная ставка) N (норматив отчисления в 2013 году) N (норматив отчисления в 2014 году) N (норматив отчисления в 2015 году) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 901 716,40 2 091 869,23 45 825,0 50 545,0 55 599,0 1,14708 32,8 32,8 32,8 гр.4*гр.6*гр.8 гр.5*гр.6*гр.9 Согласно таблице 1 сумма НДФЛ, рассчитанная первым способом, в 2014 году составит 1901716,4 тыс. руб., в 2015 году - 2091869,23 тыс. руб. Таблица 2 Прогноз поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., в тыс. руб. УСН на 2013 г. УСН на 2014 г. УСН на 2015 г. УСНожид.(i-1) (2012 г.) Ii (2013) Ii (2014) Ii (2015) 1 2 3 4 5 6 7 325 017,68 363 907,1 405 117,2 288 235,9 1,12761 1,11965 1,11324 гр.4*гр.5 гр.1*гр.6 гр.2*гр.7 Сумма налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 2014-2015 года составит 363907,1 тыс.руб. и 405117,2 тыс.руб. соответственно. Таблица 3 Прогноз поступлений единого налога на вмененный доход в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., в тыс. руб. ЕНВД на 2013 год ЕНВД на 2014 год ЕНВД на 2015 год ЕНВДожид.(i-1) (2012 год) Ii (2013) Ii (2014) Ii (2015) 1 2 3 4 5 6 7 304 880,6 341 360,6 380 017,4 270 377,7 1,12761 1,11965 1,11324 гр.4*гр.5 гр.1*гр.6 гр.2*гр.7 Прогнозные поступления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составили на 2014 год 341360,6 тыс.руб., на 2015 год 380017,4 тыс.руб. Расчет налога на имущество физических лиц проведем первым способом, предусмотренным Методикой (на основании инвентаризационной стоимости, принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости). Показатели для расчета взяты из налоговой отчетности по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам». Таблица 4 Прогноз поступлений налога на имущество физических лиц в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., в тыс. руб. Поступления налога на имущество физических лиц на 2013 год Прогноз поступления налога на имущество физических лиц на 2014 год Прогноз поступления налога на имущество физических лиц на 2015 год Поступления налога на имущество физических лиц (2012 год) Jст. 1 2 3 4 5 31 954,5 34 336,1 36 895,3 29 738,0 7,45 гр.4*гр.5(%)+гр.4 гр.1*гр.5(%)+гр.1 гр.2*гр.5(%)+гр.2 Размер поступлений налога на имущество на 2014-2015 гг. составил 34336,1 тыс.руб. и 36895,33 тыс.руб. соответственно. Расчет земельного налога произведен на основании сведений о кадастровой стоимости принадлежащих физическим и юридическим лицам земельных объектов (на основании налоговой отчетности по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам»). Таблица 5 Прогноз поступлений земельного налога в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., в тыс. руб. ЗН на 2013 год ЗН на 2014 год ЗН на 2015 год ЗНупл.(i-2) (2012 год) Jст. 1 2 3 4 5 160 035,9 193 627,4 234 269,8 132 272,0 20,99 гр.4*гр.5(%)+гр.4 гр.1*гр.5(%)+гр.1 гр.2*гр.5(%)+гр.2 Суммы земельного налога, рассчитанные в соответствии с Методикой составили на 2014 году 193627,4 тыс. руб., на 2015 год 234269,8 тыс.руб. Анализ и апробация предложенной методики прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета позволили констатировать тот факт, что полученный таким образом прогноз является наиболее адекватным в условиях полной доступности исходной информации. Однако, применяемая методика исходит из концепции единого процесса «прогноз-план», ключевым моментом которой является признание того, что прогнозирование налоговых поступлений составляет предплановую стадию разработки показателей налоговых доходов к проекту бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Поэтому только достоверный прогноз может обеспечить высокую точность показателей утвержденных бюджетов. Данная методика не может выполнить эту целевую функцию, поскольку не предполагает учет таких показателей как собираемость налогов, задолженность по налогу и недоимка, налоговые льготы, выпадающие доходы. Именно эти показатели могут оказывать существенное влияние на фактическое поступление налогов в бюджет. Они во многом зависят от качества работы налоговых органов по урегулированию задолженности, а также от разработки налоговыми органами и органами местного самоуправления эффективных мероприятий по повышению уровня собираемости налогов. Поэтому при составлении прогнозов необходимо скорректировать начисленную сумму налога на поправочные коэффициенты: коэффициент собираемости, коэффициент налоговых льгот, коэффициент недоимки. Составим прогноз поступлений налоговых доходов в бюджет МО ГО «Сыктывкар» с учетом показателей собираемости и недоимки, используя разные сценарии. Пессимистический сценарий. Прогноз основан на предположении, что только 10% недоимки будет погашено, собираемость налога составит 90%. Таблица 6 Прогноз поступлений налогов в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., тыс.руб. Показатели 2014 Отклонение 2015 Отклонение Прогноз в соответствии с методикой Уточненный прогноз Прогноз в соответствии с методикой Уточненный прогноз Налог на доходы физических лиц 1 901 716,40 1660108 241608 2 091 869,23 1863855,27 228014 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 363 907,1 327516,4 36390,7 405 117,2 364605,5 49511,7 Единый налог на вмененный доход 341 360,6 247853,5 93507,1 380 017,4 281923,1 98094,3 Налог на имущество физических лиц 34 336,1 30996,1 3340 36 895,3 31499,3 5396 Земельный налог 193 627,4 155421 38206 234 269,8 162467,4 71802 Прогнозные индикаторы, рассчитанные с учетом показателей собираемости (90%) и недоимки (10%) ниже показателей, рассчитанных на основе применяемой методики. Оптимистический прогноз. В прогноз заложено погашение 90% недоимки и собираемость 95%. Таблица 7 Оптимистический прогноз поступлений налогов в бюджет МО ГО «Сыктывкар» на 2014-2015 гг., тыс. руб. Показатели 2014 Отклонение 2015 Отклонение Прогноз в соответствии с методикой Уточненный прогноз Прогноз в соответствии с методикой Уточненный прогноз Налог на доходы физических лиц 1 901 716,40 2825647,6 923931, 2 2 091 869,23 2806275,8 714406,6 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 363 907,1 540800,1 176893,0 364605,5 580324,0 215718,5 Единый налог на вмененный доход 341 360,6 452123,6 114763,0 380 017,4 416236,5 36219,1 Налог на имущество физических лиц 34 336,1 38336,1 4000,0 36 895,3 42324 5428,7 Земельный налог 193 627,4 207892 14264,6 234 269,8 385602,8 151333,8 Уточненный прогноз, составленный на основе показателей собираемости 95% и с учетом недоимки 90% существенно отличается от прогноза, составленного в соответствии с методикой: показатели значительно выше. Однако, вероятность того, что 90% недоимки будет погашено, очень невелика. Все будет зависеть от качества налогового администрирования. Использование утвержденной методики планирования и прогнозирования поступления доходов в бюджет МО ГО «Сыктывкар» и методики, скорректированной на коэффициент собираемости и недоимки, не позволяет обеспечить точность прогнозов поступления налогов в бюджет. Методика прогнозирования и планирования налоговых доходов нуждается в совершенствовании. Поэтому существует необходимость дальнейшей разработки данной темы, как в теоретическом, так и прикладном аспектах.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.