ФАКТОРЫ ВНУТРЕННЕЙ И ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ БЮДЖЕТОВ СЕВЕРНЫХ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Швецова И.Н.,Найденова Т.А.

Сыктывкарский государственный университет имени Питирима Сорокина


Номер: 10-1
Год: 2016
Страницы: 236-242
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

бюджет, финансовая устойчивость, факторы финансовой устойчивости, budget financial stability, factors of financial stability

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

В статье рассматриваются факторы внутренней и внешней среды, определяющие финансовую устойчивость бюджетов северных субъектов РФ.

Текст научной статьи

В новых макроэкономических реалиях в «Программе повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года» [10], в Государственной программе «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» [4], а также в Бюджетном Послании Президента Федеральному Собранию «О бюджетной политике в2014-2016 годах» [2] одной из первоочередных определена стратегическая цель обеспечения долгосрочной устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации, как базового принципа ответственной бюджетной политики. Устойчивость бюджета представляет собой финансовое состояние бюджета, при котором субъект публичной власти в долгосрочной перспективе и в существующих макроэкономических (социально-экономических, правовых, политических) условиях, своевременно и в достаточном объеме мобилизует финансовые ресурсы в целях полного обеспечения всех закрепленных за ним расходных полномочий, включая повышение уровня и качества жизни населения, а также обеспечивает самостоятельность и платежеспособность публично-правового образования [7, с.1057]. Как известно, финансовое состояние любого субъекта зависит от состояния внешней и внутренней среды. Поэтому важно систематизировать факторы, формирования и обеспечения устойчивости бюджета. Рассмотрим факторы внутренней и внешней среды, непосредственно или косвенно, влияющие на финансовое состояние бюджетов, а, следовательно, повышающие или ограничивающие финансовую устойчивость бюджетов субъектов РФ. В таблице 1 представлена типология факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние бюджетов. Таблица 1 Типология факторов экзогенного и эндогенного характера, оказывающих влияние на финансовое состояние бюджетов Эндогенные факторы (факторы внутренней среды) Экзогенные факторы (факторы внешней среды) 1. Темпы роста промышленного производства северных регионов 1. Пропорции распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, определяемые действующим бюджетным законодательством 2. Специализация северных регионов как объективная основа формирования налоговой базы и налоговых доходов бюджетов, отражаемая на отраслевой структуре валовой добавленной стоимости 3. Состав и структура бюджетных ресурсов региона, правильность выбранной стратегии управления ими 2. Налоговые льготы, устанавливаемые на федеральном уровне, в том числе по региональным и местным налогам без учета возможностей региональных и местных бюджетов 4. Состояние налогового и финансового менеджмента 3. Размер финансовой помощи из федерального бюджета 5. Конечное потребление домашних хозяйств 4. Географическое положение региона, размер территории, транспортная обеспеченность региона (геополитика) 6. Качество рабочей силы 5.Природно-климатические условия 7. Уровень развития предпринимательства 6. Природно-ресурсные факторы 8. Инвестиционный климат региона 7. Политические факторы 9. Степень инновационности производства 8. Инфляционные факторы 10. Экспортный потенциал региона 11. Транспортная инфраструктура 12. Объем теневого оборота 13. Полярность экономических интересов государства и бизнеса Доминирующий фактор внешней среды - пропорции распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, определяемые действующим бюджетным законодательством. Декларация федерального центра о равенстве бюджетных прав, провозглашенная Бюджетным кодексом РФ [1], противоречит сложившейся практике. Пропорции распределения налоговых доходов, определенные бюджетным законодательством, не учитывают интересы северных регионов. В результате налоговые доходы бюджетов северных регионов выше среднего значения по стране, что свидетельствует о высокой налоговой нагрузке на бизнес. Таблица 2 Соотношение налоговых доходов, собранных на территориях северных субъектов РФ, поступивших в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, %1 Показатели Период исследования 2010 2011 2012 2013 2014 Российская Федерация - налоговые доходы федерального бюджета 41,41 46,09 47,13 47,37 49,1 - налоговые доходы консолидированного регионального бюджета 58,59 53,91 52,87 52,63 50,9 Северные регионы - налоговые доходы федерального бюджета 70,47 74,11 75,45 65,90 74,6 - налоговые доходы консолидированного регионального бюджета 29,53 25,89 24,55 34,10 25,4 1Источник: рассчитано авторами по данным статистической налоговой отчетности ФНС России [Электронный ресурс] // URL: http://www.nalog.ru В северных субъектах РФ наблюдается асимметрия в распределении доходов между бюджетами, обусловленная действующим законодательством. В 2014 году соотношение «налоговые доходы федерального бюджета» и «налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ» северных регионов имеет вид - 74,6 : 25,4. Особенно остро проблема стоит в регионах, обладающих высоким уровнем производства нефте-газодобывающей промышленности, перечисляющих основную часть налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, в федеральный бюджет. Это Ханты-Мансийский АО, Ямало-Ненецкий АО, Ненецкий АО, Республика Коми, где доля собранных налогов, перечисляемая в федеральный бюджет составляет соответственно 86,3%; 80,6%; 65,8%, 56,0%. С повышением концентрации финансовых ресурсов в федеральном бюджете ухудшается состояние территориальных бюджетов, снижаются стимулы региональных органов власти к расширению реального сектора экономики, к наращиванию налогооблагаемой базы. В конечном счете, концентрация финансовых ресурсов приводит к ухудшению показателей экономического и социального развития в регионах. Закон концентрации средств в федеральном бюджете, сформулированный Г.Д. Поляком, гласит: «чем выше уровень концентрации в центральном бюджете, тем ниже уровень экономического и социального развития государства» [3, с. 47]. В определенной мере централизация бюджетных ресурсов в федеральном бюджете оправдана, поскольку она является инструментом выравнивания экономического развития территорий. Она вроде бы повышает эффективность их использования, но порождает патерналистские настроения наверху [5, с. 63]. Главным критерием распределения бюджетных доходов между уровнями бюджетной системы должна быть достаточность финансирования развития территориальных образований. Следует отметить, что сам по себе уровень централизации бюджетных доходов не позволяет в полной мере судить о финансовой устойчивости, поскольку федеральный центр, в конечном итоге, компенсирует нижестоящим бюджетам недостающие доходы посредством выделения межбюджетных трансфертов. Однако российская система межбюджетного выравнивания имеет особенность - она является сложной, субъективной и непоследовательной, в ней насчитывается свыше 80 различных трансфертов (дотаций, субвенций, субсидий, иных межбюджетных трансфертов). Практически каждый регион независимо от уровня бюджетной обеспеченности получает тот или иной вид трансфертов. Парадоксальная ситуация сложилась в Ханты-Мансийском АО, Ямало-Ненецком АО, Ненецком АО, Республике Коми. Суммы налогов, собранных на территориях этих субъектов и перечисленных в федерльный бюджет, превышают объемы доходов их бюджетов [8, с. 132]. В сложившихся условиях региону сложно обеспечить абсолютную устойчивость бюджета. Таблица 3 Сравнение объема доходов бюджета субъекта РФ и налогов, перечисленных в федеральный бюджет с территории данных субъектов РФ в 2014 г. (тыс. руб.) Субъект РФ Объем доходов бюджета Объем собранных и перечисленных в ФБ налогов Республика Карелия 34 117 735,9 3 975 151 Республика Коми 65 768 046,6 71 639 361 Республика Саха (Якутия) 172 332 889,2 37 461 198 Республика Тыва 21 234 234,0 -409 443 Архангельская область 75 439 897,8 10 070 988 Камчатский край 62 399 769,2 3 847 217 Магаданская область 26 831 504,7 -5 640 411 Мурманская область 57 661 168,4 7 175 734 Сахалинская область 155 477 798,1 56 684 482 Ненецкий АО 19 103 023,4 35 792 399 Ханты-Мансийский АО 246 446 905,3 1 660 818 316 Чукотский АО 19 686 595,2 -4 627 Ямало-Ненецкий АО 161 682 513,5 573 434 171 В среднем по РФ 8 905 659 068,1 6 214 906 033 1Источник: рассчитано авторами по данным статистической налоговой отчетности ФНС России [Электронный ресурс] // URL: http://www.nalog.ru Ситуацию, когда субъект РФ должен отдать в федеральный центр больше, чем он располагает для развития, нельзя считать нормальной. Налоговые льготы, устанавливаемые на федеральном уровне, в том числе по региональным и местным налогам без учета возможностей региональных и местных бюджетов. С одной стороны, налоговые льготы способствуют развитию производства, с другой, провоцируют снижение доходов, затрудняют эффективность их администрирования и снижают результативность применения. Объем финансовой помощи из федерального бюджета. Государственная поддержка регионов исходит из уровня социально-экономического развития, не учитывает их возможности к саморазвитию, не стимулирует к поиску и увеличению доходных источников, к достижению финансовой независимости. В настоящее время преимущество в получении средств из федерального бюджета имеют субъекты РФ, имеющие высокий уровень бюджетных расходов, а не регионы, имеющие наилучшие условия развития и относящихся к так называемым «полюсам роста». Финансовая помощь регионам, при отсутствии стимулирующих механизмов, повышает риски несбалансированности регионального бюджета, а, следовательно, подрывает устойчивость бюджета. Объем финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам северных субъектов в большинстве случаев снижается. Поэтому северные регионы должны сами научиться изыскивать источники доходов, просить у федерального центра не деньги, а инструменты для зарабатывания денег [9, с. 49]. Географическое положение региона, размер территории, транспортная обеспеченность региона (геополитика). Искусство геополитики состоит в максимальном использовании имеющихся геополитических факторов для индустриального развития общества, освоения новых технологий, развития коммуникаций и др. Природно-климатические условия. Сказываются на отраслевой направленности и специализации региона. Следовательно, в целях повышения финансовой устойчивости бюджета региона инвестиции необходимо вкладывать в те отрасли, развитие которых наиболее благоприятно в данных природно-климатических условиях. Природно-ресурсные факторы определяют размещение производительных сил в регионе и диктуют требования к структуре и квалификации экономически активного населения. Политические факторы влияют на состояние межбюджетных отношений внутри страны, соответственно, на устойчивость бюджета. Инфляционные факторы. Инфляционный рост цен не обеспечивает производителям стабильности в развитии и планировании производства. В результате, инфляционные процессы приводят к сокращению объемов инвестирования в экономику и снижению объемов производства. Состояние внутренней среды напрямую влияет на устойчивость бюджетов субъектов РФ. Темпы роста промышленного производства северных регионов. Положительная динамика и увеличение объемов производства промышленной продукции ведут к ускорению оборачиваемости капитала во всех отраслях экономики и способствуют росту валового регионального продукта, а это, в свою очередь, обеспечит рост поступлений в бюджет региона. Всё это положительно скажется в текущей и долгосрочной перспективе на финансовой устойчивости бюджета субъекта. Расчет корреляционных зависимостей между объемом доходов бюджета и объемом промышленного производства показал, что имеют место значимые взаимосвязи (коэффициент корреляции - 0,98947). Специализация северных регионов как объективная основа формирования налоговой базы и налоговых доходов бюджетов, отражаемая на отраслевой структуре валовой добавленной стоимости. В отраслевой структуре валовой добавленной стоимости северных регионов РФ преобладает добыча полезных ископаемых как вид экономической деятельности, обеспечивающий поступление в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых. Удельный вес остальных видов экономической деятельности северных регионов существенно снижен. Состав и структура бюджетных ресурсов региона, правильность выбранной стратегии управления ими. Российская налоговая система устроена так, что основное бремя налогов ложится на бизнес, а не на домохозяйства. Поэтому налог на прибыль организаций в настоящее время является основным источником поступлений в региональные бюджеты. Однако, этот источник не стабилен, так как сильно зависит от конъюнктуры, позволяет налогоплательщикам, а иногда и вынуждает их применять схемы оптимизации (не всегда законные). Налог на доходы физических лиц, занимающий второе место в доходах региональных бюджетов, также не в полной мере выполняет свою фискальную функцию в силу применения «серых схем» выплаты заработной платы, уплаты налога по месту работы, а не по месту жительства, наличия плоской шкалы налогообложения. К тому же, не всегда налоговые агенты налог на доходы физических лиц после удержания из доходов налогоплательщика перечисляют в бюджет, что ведет к росту задолженности. Налоги на имущество занимают незначительный удельный вес. Изменения в законодательстве, связанные с обложением имущества (расчет налога на имущество физических лиц на основе кадастровой (рыночной) стоимости имущества, расчет налога на имущество организаций для отдельных видов имущества (например, административно-деловых центров и торговых центров) на основе кадастровой стоимости, должны в будущем привести к увеличению их доли в составе бюджетных ресурсов. Состояние налогового и финансового менеджмента в регионе. От качества налогового и финансового менеджмента зависит экономический рост за счет обеспечения доходами деятельности субъекта управления, минимизации налоговых и финансовых рисков. Конечное потребление домашних хозяйств. В условиях снижения темпов роста ВРП и спроса на сырьевые ресурсы ключевым элементом поступательного развития может выступить внутренний потребительский спрос. Положительной тенденцией является некоторое повышение спроса за счет домашних хозяйств и валового накопления основного капитала. Однако темпы роста спроса невелики. Выбор соответствующих приоритетов с высоким мультипликативным эффектом реально может обеспечить реструктуризацию и модернизацию несырьевой экономики. Основной путь ускорения темпов роста спроса - рост доходов населения. Качество рабочей силы. Важность рассмотрения и учета данного фактора определяется тем, что от наличия трудовых ресурсов в определенной возрастной группе и с необходимой квалификацией зависит качество производственного процесса, а, следовательно, появляется возможность для изыскания дополнительных резервов роста финансовой устойчивости бюджета региона. Уровень развития предпринимательства. При поиске путей увеличения финансовой устойчивости территориального бюджета следует уделять внимание развитию малого и среднего бизнеса, так как эти сферы предпринимательской деятельности содержат в себе огромный налоговый потенциал. Инвестиционный климат региона. Благоприятный инвестиционный климат в регионе будет способствовать привлечению как внутренних, так и внешних инвестиций в финансовый и реальный секторы экономики, что, в свою очередь, безусловно, приведет к увеличению поступлений в региональный бюджет. Чем больше инвестиций привлекается в регион, и чем эффективнее они используются, тем выше темпы экономического развития, что, в свою очередь, увеличивает налоговый потенциал регионов. Степень иновационности производства. Эффективное инновационное развитие производства позволяет повысить конкурентоспособность выпускаемой в регионе продукции, увеличить занятость населения. Региональные органы власти напрямую заинтересованы в развитии инновационного процесса, так как получают дополнительные источники финансовых средств в бюджет, связанные с развитием производства. Экспортный потенциал региона. Экспорт конкурентоспособных на зарубежных рынках товаров, производимых из добываемого в регионе сырья - приоритетная задача региональных властей, позволяющая достигать наибольшего экономического эффекта в обеспечении устойчивости бюджета. Транспортная инфраструктура. От степени развитости транспортной инфраструктуры зависит стоимость продукции, а, следовательно, и ее конкурентоспособность. Объем теневого оборота. Наличие «теневого сектора» в экономике, вызванного высокой налоговой нагрузкой на бизнес, вынуждает предпринимателей уводить свои капиталы в тень, оказывает все большее влияние на формирование и обеспечение финансовой устойчивости доходной части территориального бюджета. Полярность экономических интересов государства и бизнеса. Выполнение фискальной функции государства связано с решением двух практически взаимоисключающих друг друга задач. С одной стороны, перед налоговыми органами стоит задача максимизировать налоговые поступления в бюджеты разных уровней, главным образом, путем изменения налогового законодательства, в сторону его ужесточения и повышения эффективности налогового администрирования. С другой стороны, организации стремятся минимизировать свои налоговые обязательства путем оптимизации, используя предусмотренную законодательством вариантность применения тех или иных норм Налогового кодекса РФ (выбор системы налогообложения, выбор метода признания доходов и расходов, выбор метода начисления амортизации и др.), а иногда уйти от налогов, вплоть до использования противозаконных способов. Такого рода взаимоисключающие действия государства и субъектов предпринимательства объясняются, в первую очередь, несовершенством налоговой системы. Поскольку налог основной источник доходов бюджетов, то несовершенство налоговой системы влияет негативно на доходы бюджетов всех уровней. Финансовая устойчивость бюджетов субъектов РФ обуславливается нивелированием (ограничением влияния) негативных внешних и внутренних воздействий и достижением состояния близкого к ее сбалансированности и к бюджетной симметрии. Поэтому целевой функцией обеспечения финансовой устойчивости бюджетов субъектов РФ является как обеспечение внешних условий устойчивого ее функционирования, так и реализация бюджетных отношений внутри субъекта, направленных на минимизацию рисков, представляющие угрозу его устойчивости.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.