РАЗВИТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ КРЕДИТОВАНИЯ Хачирова А.А.,Блинова У.Ю.

Государственный университет управления


Номер: 2-3
Год: 2016
Страницы: 94-97
Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук

Ключевые слова

совершенствование управленческого учёта, сбалансированная система показателей, директ-костинг, трансфертное ценообразование, учёт и анализ затрат, improvement of management accounting, balanced scorecard , direct costing , transfer pricing , accounting and cost analysis

Просмотр статьи

⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)

Аннотация к статье

Рынок Российской Федерации по-прежнему остаётся одним из самых перспективных, несмотря на проблемы, возникшие в экономике страны в 2014 году. Большое количество объектов учета, сложность бизнес-процессов обуславливают высокие требования к системе управленческого учета. В настоящее время требуется применение и постоянное совершенствование расчетного механизма принятия экономически обоснованных решений в организациях.

Текст научной статьи

В настоящее время наиболее острой проблемой является возвратность кредитных средств. При этом, от уровня финансового анализа, полноты обеспечения, уровня его ликвидности зависит риск возврата по выданным кредитам. На качество анализа кредитоспособности влияет полнота предоставления пакета документов в банк. Кредитным работником не возможен объективный анализ без предоставления требуемых документов. Следовательно, на начальном этапе основной задачей банковских работников является формирование полного пакета документов для проведения качественной оценки кредитоспособности. Исследование банковских методик свидетельствует, что оценку финансового положения заемщика следует проводить при дальнейшем сопровождении кредита, чтобы осуществлять оперативное управление возвратностью, состоянием залога. При этом, кредитоспособность заемщика - основной показатель, позволяющий сократить кредитный риск и успешно реализовать кредитную политику. Современная тенденция в организации кредитования и принятия решений по усилению кредитоспособности ориентирована на получение информации из кредитного досье заемщика в бюро кредитных историй, изучение деловой репутации, финансовых потоков заемщика. Этому способствует накопленный банковский опыт организации кредитования. Возросла также роль управленческого учета и анализа кредитования, поскольку успешность кредитования и возвратность кредитов зависит от организации управленческого учета, его объективности. Отметим, что количественные характеристики должны служить основой качественных для приятия взвешенного решения. Взаимоотношения между банком и заемщиками должны строиться не на основе залогового кредитования, а на основе стратегических взаимовыгодных отношений. Краткосрочное кредитование считается менее рискованным и поэтому кредитное учреждение не занимается глубоким анализом финансового состояния заемщика. Большее внимание уделяется наличию свободного оборотного капитала для выполнения обязательств по кредитам. Следовательно, вполне оправдано изучение текущих показателей деятельности без долгосрочного прогноза. Долгосрочные кредиты обычно выдаются стабильным в долгосрочной перспективе предприятиям, показатели деятельности которых положительные, и в долгосрочной перспективе которые платежеспособны. Следовательно, рассмотрение заявок по долгосрочному кредитованию требует тщательного исследования аналитической бухгалтерской информации, показателей деятельности и отчетов. К классическому способу сокращения рисков кредитования относят предоставление кредитором залогового обеспечения. Связь кредита и залогового обеспечения - как прямая, так и обратная. Под залогом понимается объект, позволяющий оценить кредитоспособность заемщика, зачастую даже без полной передачи его в распоряжение банка. Залогом может быть принадлежащее кредитору имущество, будущие доходы; все, что имеет ценность. Однако данный подход неприменим при долгосрочном кредитовании, где сложно гарантировать успех такой политики при кредитовании. Долгосрочное кредитование должно быть организовано с учетом залоговых особенностей. Стоимость залога величина непостоянная, зависит от состояния конъюнктуры на рынке. Оценка величины залога должна строиться на основе будущей динамики рыночной конъюнктуры, то есть на текущие решения влияет макроэкономическая ситуация. Соответственно, основой эффективности кредитования является долгосрочное прогнозирование. Если кредит выдан под обеспечение залогом во время, когда цена залога «на пике», а погашении кредита происходит через реализацию залога во время понижения стоимости, то это приведет к недостаточному покрытию, и часть задолженности по кредиту останется непогашенной. В конечном счете такой подход приведет к отрицательным результатам. Систематические ошибки в определении ликвидности и финансового состояния клиентов в итоге могут привести к убыточности банка. Сложность задачи по определению оптимального срока кредитования по этой причине является неоспоримым фактом. Тот срок, на который должен выдаваться кредит зависит от того, какой будет стоимость залога на момент его реализации для погашения займа. Особенно остро данная проблема возникает в период высоких инфляционных процессов, поскольку быстрое непрогнозируемое повышение цен может обесценить процент, и будет приносить убытки банку. Зависимость организаций от экономических условий ставит перед управленческим учетом новые задачи, связанные с анализом внешних факторов, влияющих на деятельность организации, поэтому одним из самых актуальных вопросов на сегодняшний день является совершенствование управленческого учета в организациях Российской Федерации. Наиболее существенный вклад в развитие управленческого учета, в том числе по таким актуальным вопросам, как развитие калькуляционной системы «директ-костинг», анализ особенностей трансфертного ценообразования, учет и анализ затрат, организация учета по центрам ответственности внесли отечественные ученые: Вахрушина М.А., Демина И.Д., Ивашкевич В.Б., Каверина О.Д., Кондраков Н.П., Мельник М.В., Николаева С.А., Палий В.Ф., Ткач В.И., Ткач М.В., Соколов А.Ю., Суйц В.П., Шеремет А.Д. и другие. Перечисленные авторы сформировали общую концепцию отечественного управленческого учета, в большей мере ориентированную на производственные предприятия. Что касается организаций, которые получили развитие в рыночной экономике, то для них требуется разработка особых методов учета, ориентированных на специфику формирования затрат в данной области. В рамках управленческого учета необходимо разработать формы отчетов, позволяющие провести всесторонний анализ эффективности деятельности, в т.ч. в области организации кредитования. Это обеспечит всесторонний контроль[Блинова У.Ю., Рожкова Н.К. Аудит и анализ как методы системного контроля: монография. Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2001. 165 с.] Данные отчеты могут быть весьма полезны также при разработке и внедрении стратегии организации, поскольку данные, содержащиеся в отчетах, являются своего рода информационной базой для использования в сбалансированной системе показателей. На базе представленной информации может быть произведен как углубленный анализ финансовых результатов организации, так и оценка реализации стратегии в сегменте повышения эффективности бизнес-процессов и качества работы с персоналом. Сформулируем следующие принципы составления управленческих отчетов: 1) выделение центров ответственности в соответствии с организационной структурой организации; 2) построение отчетов на основе калькуляционной системы «директ-костинг» в ее многоступенчатом варианте; 3) обоснованное распределение затрат между подразделениями посредством системы трансфертного ценообразования; 4) обособление в отчетах альтернативных издержек; 5) использование в отчетах как финансовой, так и нефинансовой информации; 6) построение отчетов, позволяющих анализировать основные индикаторы сбалансированной системы показателей. Норен, Брюэр и Гаррисон в своих работах отмечают, что есть несколько причин, по которым финансовые показатели не являются достаточными в целях формулирования стратегии. [Гаррисон Р.,Норин Э.,Брюэр П., COMGROUP Гаррисон Управленческий учет. Изд.11, 2009. 1024 с.] 1. Финансовые показатели, как правило, имеют ретроспективный характер. Для контраста можно привести пример использования такого показателя как удовлетворенность потребителей, который свидетельствует о хороших перспективах бизнеса. 2. Обычно за финансовые показатели ответственны топ-менеджеры. Менеджмент более низких звеньев, как правило, ориентируется на несколько иные цели. С учетом вышесказанного вполне очевидно, что постановка стратегических целей, отличных от финансовых, позволит более четко формулировать задачи менеджмента всех уровней. Ключевым аспектом разработки сбалансированной системы показателей должна стать их логическая взаимосвязь. 1. Очевидно, что ключевая составляющая сбалансированной системы показателей - финансовая, поскольку именно стабильный прирост прибыли в долгосрочном периоде является главной целью существования коммерческой организации. Однако это не значит, что ключевым финансовым показателем всегда будет увеличение прибыли. [Оценка предпринимательской активности и управленческий учет /Кол.авт. / Под ред. проф. Н.К.Рожковой, М.: Финакадемия, 2010, 136 стр.] Стратегической задачей руководства в отношении персонала должно стать снижение текучести кадров вместе с повышением профессионализма персонала. Для достижения данной цели отделом кадров по согласованию с высшим руководством должен быть выработан ряд мер, направленных на повышение мотивации сотрудников. Стратегическая карта по реализации стратегии управления персоналом может выглядеть следующим образом: 1. Формирование программы отбора перспективных сотрудников из общего числа вновь принятых на работу. 2. Обучение персонала в соответствии с внутренними стандартами дилерской организации и стандартами импортера. 3. Разработка и внедрение эффективной системы оплаты труда, обеспечение перспектив карьерного роста. 4. Повышение квалификации персонала и снижение текучести кадров. Исходя из представленной стратегической карты, очевидно, что основным показателем, характеризующим эффективность политики кадров, является снижение коэффициента текучести кадров. Также важными представляются различные варианты показателей, раскрывающих соотношение сертифицированного персонала к общему количеству персонала в разрезе должностей, подлежащих сертификации. Следующей составляющей сбалансированной системы показателей является оптимизация бизнес процессов - комплекс мероприятий, который должен осуществляться перманентно. Еще одна составляющая формализации стратегии, согласно сбалансированной системе показателей - клиенты. Переоценить важность работы с клиентами в условиях деятельности организации рынка России очень сложно, тем более в банковской сфере. Последней составляющей системы сбалансированных показателей является финансовая часть. Влияние рыночной ситуации на данный показатель очень велико, поэтому очень тщательно следует подходить к его выбору. Таким образом, применение сбалансированной системы показателей в организации позволяет сформулировать в цифровом выражении основные положения принятой стратегии, что имеет высокую ценность, как при постановке стратегических целей, так и при контроле их выполнения менеджментом. Вместе с тем, несмотря на значимость всех индикаторов, ключевым сегментом сбалансированной системы показателей является все-таки финансовая составляющая, поскольку комплекс принятых мер по клиентам, персоналу и бизнес-процессов, в конечном счете, имеет своей целью обеспечение прироста прибыли в долгосрочной перспективе. Еще одним инструментом управленческого учета на основании выделения центров ответственности является контроль оборачиваемости дебиторской задолженности. В рамках концепции временной стоимости денег, а также с учетом больших оборотов необходимо установление контроля дебиторской задолженности. С точки зрения управленческого учета необходим контроль проблемной дебиторской задолженности (в организации кредитования - просроченных кредитов). В учетной политике для целей управленческого учета желательно закрепить положение, согласно которому расходы по созданию резерва по сомнительным долгам относятся на центр ответственности, осуществивший сомнительную сделку. Выручка/Среднее значение дебиторской задолженностиВ целом, существующие методические подходы к определению кредитоспособности основываются на общей методологии. Применение упрощенной методики кредитования ускоряет процедуру кредитования, упрощает получение кредита физическим и юридическим лицам, однако, увеличивается возможности невозврата ссуды. Зависимость тщательного анализа положения заемщика, залогового покрытия и возвратности кредита является прямо пропорциональной. В качестве основного метода формализации стратегии необходимо использовать методику применения сбалансированной системы показателей, позволяющая отслеживать процесс реализации стратегии путем контроля ряда ключевых индикаторов, характеризующих эффективность деятельности организации. Выбор данных показателей предполагается в разрезе четырех сегментов деятельности компании: персонал, бизнес-процессы, клиенты, финансы. Приемы для каждого из представленных сегментов отражают последовательность комплекса мер, реализация которых позволит достичь поставленных стратегических целей, в т.ч. и при организации кредитования.

Научные конференции

 

(c) Архив публикаций научного журнала. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения администрации, а также с указанием прямой активной ссылки на источник.